第五讲 外币会计.pptVIP

第五讲 外币会计 ——外币业务处理及外币报表折算 第一节 重要概念 一、记账本位币、外币及外汇 二、境外经营及视同境外经营 三、汇率（或汇价） （一）直接汇率与间接汇率 （二）买入汇率、卖出汇率及中间汇率 （三）记账汇率与账面汇率 （四）现行汇率与历史汇率 （五）市场汇率与官方汇率 （六）浮动汇率与固定汇率及约定汇率 （七）即期汇率、近似汇率及远期汇率等 四、外币会计、外币交易（4类业务）、外币报表及外币报表折算 五、外币统账制、外币分账制 六、汇兑损益、外币报表折算差额 七、货币性项目、非货币性项目 八、现行汇率法、货币性与非货币性项目法、流动性与非流动性项目法、时态法（了解略） 第二节 基本要点 一、外币交易（业务）处理要点 （一）记账方法选择：外币统账制。 （二）记账汇率选择：1、即期汇率；2、即期汇率的近似汇率 （三）主要处理程序： 1、外币交易发生日，按当日即期汇率或近似汇率折算本位币记账，同时记录外币金额；一般不产生“差额”（除货币兑换外） 2、结算外币货币性项目时（外币应收、应付及借款等），因折算比较产生的本位币差额，直接计入当期“财务费用——汇兑差额”等； 3、月末，将外币货币性项目按当日即期汇率折算为本位币，计算差额计入当期“财务费用——汇兑差额”或“在建工程”等； 外币非货币性项目，视具体情况区别对待： （1）以历史成本计量的：不确认汇率变动影响，还