12366培训课件——发票管理.pptVIP

辅导期一般纳税人使用专用发票 增领预征 辅导期纳税人一个月内多次领用专用发票的，应对从当月第二次领用专用发票起，按照上一次已领用并开具的专用发票销售额的3%预交增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发放专用发票。 辅导期纳税人按规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后仍有余额的，可抵减下期再次领用专用发票时应当预缴的增值税。 辅导期纳税人取得的增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书应当在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额。 虚开专用发票 1、虚开专用发票概述 虚开增值税专用发票是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票行为之一的。虚开专用发票具体包括如下行为： （1）没有货物进销或者没有提供或接受应税劳务、服务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人虚开专用发票； （2）有货物进销或者没有提供或接受应税劳务、服务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或金额不实的专用发票； （3）进行了实际经营活动，但让他人为自己代开专用发票。 虚开专用发票 2、虚开专用发票的处理 虚开专用发票的行为都是严重的违法行为，既涉及专用发票开具方或销售方，也涉及专用发票接受方或购进方。 纳税人虚开专用发票，未就其虚开金额申报缴税的，应该按照其虚开金额补缴增值税； 税务机关对纳税人虚开增值税专用发票的行为，应按照《税