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生产企业出口货物退(免)税业务知识 第一节 生产企业出口货物退(免)税基本知识 一、生产企业出口货物的形式及退（免）税政策 （一）出口货物的途径 1．自营出口 自营出口就是生产企业生产货物后自行报关出口。该办法需要生产企业具有进出口经营资格。 2． 委托外贸企业代理出口 委托外贸企业代理出口就是生产企业将货物委托外贸公司代办出口。 3． 把货物销售给外贸企业出口 生产企业将自产货物销售给外贸企业出口的，生产企业按规定缴纳增值税和消费税，由外贸企业办理出口退税。 （二）生产企业自出口货物贸易方式 1．一般贸易 一般贸易是指企业在国内采购原材料加工成产品后出口的一种出口贸易方式。一般贸易适用于外商对出口货物使用的原材料无特别要求，及国内材料成本比进口材料成本低的产品。 2． 进料加工贸易 进料加工贸易是指企业进口全部或部份原材料或部件后加工成产品后出口的一种出口贸易方式。进料加工贸易适用于外商对出口货物使用的原材料有特别要求，或国内材料达不到出口货物质量要求，以及国内材料成本比进口材料成本高的产品。 3．进料深加工结转（即国内转厂） 进料深加工结转（即国内转厂）企业以进料加工贸易方式进口全部或部份原材料或部件后加工成产品后不直接出口离境，而是通过向海关办理转手册手续，将产品结转至国内的其他出口企业再深加工的一种出口贸易方式。进料深加工结转适用于需要经过多环节加工的出口货物。 4．来料加工贸易 来料加工贸易是由外商提供一定的原材料，国内企业加工后收取加工费的一种出口贸易方式。税收政策适用免税，但耗用国内货物的进项税额则不得抵扣。这一方式适用于退税率低且耗用国内货物少的企业。 （三）生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口自产货物的税收政策 1．增值税小规模纳税人出口的货物，不论采取哪种出口贸易方式，均免征增值税、消费税（国家规定不予退（免）税的货物除外）。 2．增值税一般纳税人以来料加工贸易方式出口的货物和进料深加工结转（即国内转厂）的货物，免征增值税、消费税。 3．增值税一般纳税人以一般贸易和进料加工贸易方式出口的货物（国家规定不予退（免）税的货物除外），实行免抵退税办法。 （四）生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口非自产货物，应缴纳增值税和消费税。 二、生产企业取得进出口经营资格后应办理的税务事项 （一）办理出口退税认定手续。 （二）办理中国电子口岸国税资格。企业应先去海关综合科申请办理中国电子口岸，领取表格，按技监局－工商局－国税局－经贸局－外管局－海关的顺序，向各部门申请资格。其中，国税局资格在进出口税收管理分局或行政服务大楼国税窗口办理。 三、未发生进出口业务的，企业如何申报 （一） 增值税小规模纳税人在未发生任何进出口业务时，不需要办理任何的退（免）税申报手续。 （二） 增值税一般纳税人在未发生任何进出口业务时，也应向区进出口税收管理分局办理免抵退申报手续。申报方式可采用邮寄申报，具体是：企业在每月1—15日（以邮戳为准），将《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》（一式一份）、《增值税纳税申报表》（一式一份），邮寄到区进出口税收管理分局。 四、发生进出口业务后，企业如何申报 （一）增值税小规模纳税人在发生进出口业务后，每月的出口货物销售额，应向企业所在地主管国税分局办理免税申报。 （二）增值税一般纳税人在发生进出口业务后，应进行如下处理： 1．安装免抵退税申报系统。企业可以向区进出口税收管理分局申请安装免抵退税申报系统或自行登录国家税务总局网站（）下载安装使用；企业也可以委托中介机构代为安装及维护。免抵退税申报系统是免费提供企业使用，企业负担的费用是工本费及中介机构的维护费用。 2． 申报顺序 （1）企业在货物出口并按会计制度规定在财务上做销售后，将当月发生的进出口单证，录入免抵退税申报系统，生成预申报电子文件，采用网上申报或上门申报方式，在每月10日前向区进出口税收管理分局办理免抵退税预申报。 （2） 申报成功后，将预申报反馈数据读入申报系统，生成免抵退税申报附表。 （3）在每月10日前到主管国税分局办理增值税纳税申报。 （4）在每月15日前，将增值税纳税申报表的资料录入申报系统，生成有关申报表格和正式申报电子数据，并提供出口退税凭证（出口货物报关单、出口发票、收汇核销单），向区进出口税收管理分局办理免抵退税正式申报。 第二节 生产企业出口货物“免、抵、退”税政策及申报操作 一、“免、抵、退”税的概念 “免、抵、退”税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产环节的增值税。“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额抵顶内销货物的应纳税额。“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内因应抵顶的进项税额大于应纳税额时，