出口货物退(免税基本知识及政策内容.docVIP

第一部分 出口货物退（免）税基本知识及政策内容 目录： ◆出口退（免）税的基本规定…………………………………………………………1-14 一、出口货物退 免 税的主体范围…………………………………………………1 二、出口企业退（免）税认定管理……………………………………………………2 三、出口退 免 税的货物范围……………………………………………………2-4 四、出口货物退 免 税的计税依据…………………………………………………4 五、出口货物退（免）税检查…………………………………………………………4 六、出口货物退（免）税证管理………………………………………………4-……………………………………………5-7 八、出口企业退（免）税办税员管理……………………………………………7-9 九、出口退（免）税分类管理……………………………………………………10-14 ◆生产企业“免、抵、退”税的基本规定……………………………………………15-41 一、“免、抵、退”税的概念…………………………………………………………15 二、生产企业出口货物“免、抵、退”税的基本要素…………………………15-16 三、生产企业“免、抵、退”税的计算…………………………………………16-18 四、“免、抵、退”税的计算举例…………………………………………………18-21 五、免税进口料件处理的两种办法：购进法和实耗法……………………………21 六、生产企业“免、抵、退”税的会计核算……………………………………22-24 七、生产企业“免、抵、退”税的申报期限……………………………………24-26 八、对出口货物视同内销征税的规定…………………………………………… 26 九、生产企业“免、抵、退”税的特殊规定……………………………………27-38 （一）新发生出口业务企业、小型企业、六类企业的管理规定………………27-29 （二）四类视同自产产品的管理规定…………………………………………29-30 （三）委托代理出口的有关规定………………………………………………… 31 （四）对小规模纳税人出口或供应出口货物的有关规定……………………31-32 （五）外商投资企业购买国产设备的退税规定………………………………32-38 十、对通过海关监管仓出口的货物的退税规定………………………………38-41 十一、其他有关规定……………………………………………………………… 41 出口退（免）税的基本规定 《出口货物退（免）税管理办法》（见国税发【1994】031号）对出口货物退（免）税的企业范围、货物范围、税种、税率、计税依据及具体计算、期限和地点及预算级次作了明确规定。随着我国加入世界贸易组织和对外税收新情况的不断变化，出口货物退 免 税政策也正在不断地改革、补充和完善，出口货物退 免 税的规定将更加与国际接轨，从而使我国的出口货物退 免 税政策做到更加制度化、规范化和合理化。 一、出口货物退 免 税的主体范围 根据现行退（免）税政策规定，我国出口退（免）税的主体主要包括： 1.有进出口经营权的外（工）贸企业。 2.有进出口经营权的内资生产企业、委托外贸企业代理出口自产货物的无进出口经营权的内资生产企业。 3.外商投资企业。 4.特准退 免 税企业。这类企业有： 1 将货物运出境外用于对外承包项目的对外承包工程公司； 2 对外承接修理修配业务的企业； 3 将货物销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的外轮供应公司、远洋运输供应公司； 4 在国内采购货物并运往境外作为在国外投资的企业； 5 利用外国政府贷款或国际金融组织贷款，通过国际招标机电产品的中标企业； 6 境外带料加工装配业务所使用出境设备、原材料和散件的企业； 7 对外进行补偿贸易项目和易货贸易而享受退税的企业。 以上四类企业是2004年7月1日新《外贸法》实施之前，享受出口退（免）税政策的企业范围。新《外贸法》实施后，出口退（免）税的主体扩大到了个人。 5.个人。新《外贸法》中“对外贸易经营者”包括从事对外贸易经营活动的法人、其他组织和个人，将对外贸易经营者的主体范围扩大至个人，也就是说个人按《外贸法》和《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后即可从事外贸经营业务。出口退（免）税政策与此相适应，办理出口货物退（免）税的主体范围也由原来的外贸公司、内、外资生产企业和其他特定退税企业扩大至个人。但从事外贸经营的个人须注册登记为个体工商户、个人独资企业或合伙企业，方可申请出口退（免）税。 二、出口企业退（免）税认定管理 《国家税务总局关于贯彻 、调整出口退（免）税办法的通知》（国税函【2004】955号）规定：从事对外贸易经营活动的法人、其他组织和个人（以下简称“对外贸易经营者”），按《外贸法》和《对外贸