项会计监督的读题材.docVIP

必要性建立健全内部会计监督制度是各企业的法定义务。《会计法》规定：“各企业应当建立、健全本企业内部会计监督制度”。这一规定体现了两层含义：一是各企业都必须建立内部会计监督制度，这是各企业的法定义务，必须履行。外贸行业也不例外。二是各企业的内部会计监督制度必须健全。仅制定制度是不够的，还必须健全，即所制定的内部会计监督制度切合实际、有效执行。是加强外贸行业企业内部管理的需要。我国目前外贸行业经济效益普遍下降，原因是多方面的，其中管理混乱是重要原因之一。内部会计监督制度可以规范会计行为，明确责任，防止出现工作差错和舞弊，避免因责任不清互相扯皮、推诿，甚至越权行事，造成管理失控。因此，企业内部会计监督制度是一项行之有效的内部监督管理制度，是内部控制制度的重要组成部分，对确保企业会计工作的正常运行和经营管理水平的提高具有十分重要的作用。是治理外贸行业会计秩序混乱的需要。当前外贸企业会计工作中存在的秩序混乱、信息失真等问题，除有关管理人员故意违纪外，内部管理失控也是重要原因之一。有的外贸企业负责人私自对外投资，收益不入账，中饱私囊；有的外贸企业内部各职能部门都开设银行帐号并以总公司名义进行贷款。资金管理严重失控；有的外贸企业违反财经纪律私设“小金库”，侵吞国有资产；有的外贸企业甚至发生负责人卷巨额公款外逃的事件等等。在许多企业尚未认识到内部监督和内部控制重要性的情况下，迫切需要通过法律引导、督促建立健全内部会计监督制度，提高经营管理质量。２.企业内部会计监督制度的基本内容明确会计事项相关人员的职责权限。即“记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。”具体要求是：第一，经济业务事项、会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员、记帐人员的职责权限应当明确，做到职权明确、程序规范、责任清楚，避免因职责不清相互扯皮、推诿，甚至越权行事，造成管理失控。第二，记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员要实行职务分离。同时，审批人员、经办人员、财物保管人员之间也要实行职务分离。职务分离是内部控制的重要手段之一，可以有效防止因权限集中、职务重叠而造成的贪污、舞弊和决策失误。第三，记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员应当相互制约。会计机构内部建立内部稽核制度和内部牵制制度。会计机构内部稽核制度的内容，按照财政部发布的《会计基础工作规范》的规定包括：稽核工作的组织形式和具体分工；稽核工作的职责、权限；审核会计凭证和复核会计帐簿、会计报表的方法等。会计机构内部研制制度，也称钱财分管制度。内部牵制制度要求，凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理。如现金和银行存款的支付，应由会计主管人员或其授权的代理人审核批准，出纳人员付款，记帐人员记帐。再如企业发放工资，应当由工资核算人员编制工资单，出纳人员向银行提取现金和分发工资，记帐人员记帐。银行票据的签发印鉴，必须有两人分别掌管；不相容会计工作岗位应当相互分离，出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作。在手工会计系统中，应收帐款的总帐和顾客明细帐应由不同的人来记录，而记录现金收入和支出的人员不应负责调节银行帐户；在计算机信息系统（ＣＩＳ）部门内，及ＣＩＳ部门与使用部门之间应进行适当的职责划分，ＣＩＳ系统的很多职能，如系统分析、程序设计、电脑操作和数据控制应分开，另外，ＣＩＳ不应更正使用部门送交的数据资料，并且在组织上应独立于使用部门。明确重大经济业务事项的决策和执行程序。重大对外投资、资产处置、资金调度等经济业务事项，即各企业重大的经济活动，也是非常重要的财务管理问题。决策和执行的程序不明确，缺乏有效的监督和控制，不仅影响国家、企业和社会公众利益，也会削弱财务会计管理职能，并影响会计秩序和会计信息质量。所以，重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确，做到制度化、规范化，决策和执行程序中应当体现决策人员与执行人员之间能够相互监督、相互制约，既要防止权限过于集中，也要防止政出多门、各行其是。如在公司制企业，董事会拟订重大对外投资、资产处置、资金调度等计划或方案；股东会审核、批准，形成决议；以总经理为首的经营者执行股东会决议；监事会对经营者执行股东会决议情况进行监督。进行财产清查。各企业不仅要建立财产清查制度，而且要明确规定财产清查的范围、期限、组织程序。如在编报年度财务会计报告之前，必须进行财产清查，对财实不符的问题根据有关规定进行会计处理，以保证会计数据真实、完整。财产清查既可定期也可不定期进行，清查时根据企业实际情况，既可全面进行也可部分进行。清查的范围和方法：对财产物资实行实地盘点，对库存现金、银行存款、债权债