塘厦会计培训[账本]会计基础之会计分录+会计公式及常识.docVIP

会计基础之会计分录+会计公式及常识 会计分录： 收到投资者投入的资本时： ①“实收资本”的帐务处理 借：银行存款等资产类账户 贷：实收资本——A ②“资本公积”的帐务处理 借：银行存款等资产类账户 贷：资本公积——资本溢价 ——其他资本公积 短期借款业务核算 1）取得借款时： 借：银行存款 贷：短期借款 2）计提利息时： 借：财务费用 贷：预提费用 3）归还利息时： 借：预提费用 贷：银行存款 4）归还本金时： 借：短期借款 长期借款业务核算 1）取得借款时： 借：银行存款 贷：长期借款 2）年末利息处理时： 借：在建工程（资本化的利息） 财务费用（费用化的利息） 贷：长期借款 3）归还本息时： 借：长期借款 贷：银行存款贷：银行存款 固定资产业务核算 （1）不需要安装： 借：固定资产 贷：银行存款等相关科目 （2）需要安装： ①完工前所有支出 原材料按实际成本计价的业务核算 借：在建工程 1、购买材料时 贷：银行存款 借：在途物资——×?材料 原材料 应交税费——应交增值税 进项税额 应付职工薪酬 贷：银行存款（付款） 长期借款等科目 应付账款（未付款）等科目 ②完工结转 2、材料验收入库 借：固定资产 借：原材料——×?材料 贷：在建工程 贷：在途物资——×?材?料材料费用的归集与分配 借：生产成本——××产品 制造费用——××车间 管理费用 销售费用 在建工程 贷：原材料——××材料 人工费用的归集与分配： 借：生产成本——××产品 制造费用——××车间 管理费用 销售费用 在建工程 贷：应付职工薪酬——工资 ——职工福利 预提费用的账务处理： （1）本期预提各项费用时，如预提修理费、借款利息等： 借：制造费用（管理费用、财务费用等） 贷：预提费用 （2）实际支付预提费用时： 借：预提费用 贷：银行存款等每月计提折旧时 ： 其他费用的账务处理： 借：制造费用—××车间 生产部门用固定资产折旧额 借：制造费用 （车间使用） 管理费用 行政部门用固定资产折旧额 管理费用（管理部门使用） 销售费用（销售部门使用固定资产折旧额） 贷：银行存款 贷：累计折旧 待摊费用等 分配并结转制造费用： 完工产品入库的会计分录： （1）按分配标准计算各产品应负担的制造费用 借：库存商品——X产品 分配标准：生产工时、生产工人工资、机器工时等 贷：生产成本——X产品 （2）分配制造费用会计分录： 营业税金及附加会计处理 借：生产成本——A产品 借：营业税金及附加 ——B产品 贷：应交税费——应交营业税 贷：制造费用——××车间 主营业务收入的核算帐务处理 （1）销售商品收回货款 借：银行存款 贷：主营业务收入—XX产品 应交税费—应交增值税（销项税额） （2）货款尚未收回 借：应收账款或应收票据 贷：主营业务收入—XX产品 应交税费—应交增值税（销项税额） （3）预收货款销售商品 1）收到预收货款时： 借：银行存款 贷：预收账款——XX公司 销售实现时,即销售已预收货款的商品时： 若够： 借：预收账款——XX公司 贷：主营业务收入——XX产品 应交税费—应交增值税（销项税额） ②若不够：有两种做法 做法1：借：预收账款——XX公司 应收账款——XX公司 贷：主营业务收入——XX产品 应交税费—应交增值税（销项税额） 做法2：借：预收账款——XX公司 贷：主营业务收入——XX产品 应交税费—应交增值税（销项税额） 由此，出现借方余额：则表示应收款项。 （4）销售退回 借：主营业务收入——X产品 应交税费—应交增值税（销项税额） 贷：银行存款 期末结转本期已销售产品的成本： 借：主营业务成本——×产品 贷：库存商品——×产品 计算本期销售产品应负担的销售税金及附加： 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税等 其他业务收入的核算 借：银行存款 贷：其他业务收入 其他业务成本的核算 借：其他业务成本 贷：原材料 营业外收支的核算 （1）发生时： 借：有关账户 贷：营业外收入 借：营业外支出 贷：有关账户 （2）期末结转时： 借：营业外收入 贷：本年利润 借：本年利润 贷：营业外支出 所得税的核算 ①计算时： 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 ②期末结转时： 借：本年利润 贷：所得税费用 ③实际缴纳所得税时： 借：应交税费——应交所得税 贷：银行存款 结转本年利润 ①若盈利： 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 ②若亏损： 借：利润分配——未分配利润 贷：本年利润 ③若还有其他转入数（如：公积金补亏）： 借：盈余公积 贷：利润分配——盈余公积补亏 利润的帐务处理 （1）结转各收入类账户： 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益（净收益） 营业