基建财务审计程及应关注问题.docVIP

基建财务审计程序及应关注问题基建财务审计计划 1，了解被审计单位基建工程项目基本情况 了解工程项目总体情况，了解工程项目相关政府批文如计委年度计划情况，了解工程项目招、投标情况，开工、竣工时间，了解工程立项投资总额，其中建安工程造价、设备投资和待摊投资情况，了解工程项目建筑规划许可证、建筑施工许可证、特许许可证等相关证照情况、了解可行性研究及批复情况，了解建设过程中有关请示报告和批复文件以及往来文件；了解工程投资概、预算情况以及项目建成相关部门验收情况（单项验收及总体验收情况）、工程竣工决算等情况。 确定审计目的、审计范围 1）、审计目的： 工程项目整体基建财务审计，明确资产数量及价值，为资产移交作准备（包含建立固定资产台账及卡片）；核对工程结算及甲方供料，确认应付工程款。 2）、审计范围： 与工程项目有关的立项、规划、可行性研究报告及批复、投资估算、预算、概算以及招投标报告及中标通知书、所有施工、采购、勘察设计、监理等合同、开竣工报告、各种许可证、图纸、变更签证、已审工程竣工决算审核报告、相关部门验收报告、工程项目有关的报表、账簿、凭证、甲方供料的收、发料单及其他相关资料。 审计总体思路及策略： 1、建筑安装工程： （1）对各个单项工程通过核对合同及已审竣工决算审核报告，确定各个工程建安成本；（2）对甲方供料按已审竣工决算审核报告中甲供材料的数量及单价，与建设单位材料采购部门提供的收料单中材料数量及单价进行核对，对差异原因进行核对、分析并函证； （3）待摊投资（待摊基建支出）通过核对合同及国家相关制度，确定费用总额； （4）按照建安工程造价分摊待摊投资； （5）确定各个工程的资产价值。 2、设备及其他资产 （1）审核设备采购合同以及结算账单、设备验收单，确定设备价值； （2）按照类别及存放地点编制资产清单； （3）监盘资产盘点。 3、询证已支付的工程款，对回函有差异的与对方单位核对，查找原因。审计报告阶段 实施以上必要的审核程序后，对工程项目实施总体性复核，整理审计资料，以核实的审计证据为依据，评价根据审计证据得出的结论，形成审核意见，出具审核报告。 审核报告为长式报告，有标题、收件人、范围段、意见段（审核结果、审核依据、工程概况、资金来源、审核说明、意见及建议）、签章和会计师事务所地址、报告日期。审计过程中应关注的问题： （一）国有建设单位审计应关注的问题： 1、执行会计制度的规定：国有建设单位，凡在2002年10月后开工的在建项目执行《基本建设财务管理规定》（财建[2002]394号），2002年10月前开工的在建项目可继续执行原基建财务制度，直至项目竣工。 2、关于财政性资金的具体范围：基本建设项目使用的财政性资金是指财政预算内和财政预算外资金，主要包括：财政预算内基本建设资金；财政预算内其他各项支出中用于基本建设项目投资的资金；纳入财政预算管理的专项建设基金中用于基本建设项目投资的资金；财政预算外资金中用于基本建设项目投资的资金；其他财政性基本建设资金。 3、建设单位管理费：原制度规定建设单位管理费从项目开工之日起至办理竣工财务决算之日止发生的管理性质的开支，财政部财建[2003]724号修改为建设单位从筹建之日起至办理竣工财务决算之日止发生的管理性质开支，以项目投资总概算为计算基数。并按投资总概算的不同规模分档计算，业务招待费支出不得超过建设单位管理费总额的10％。 4、项目存款利息的处理：项目存款是指建设项目的所有建设资金，包括财政拨款、银行贷款等，其产生的利息收入一律冲减项目建设工程成本。 5、非经营性项目建设期间的财政贴息资金处理：非经营性项目建设期间的财政贴息资金比照经营性项目建设期间的财政贴息资金处理办法进行处理，即冲减工程成本。 6、基建收入处理：基建收入是指在基本建设过程中形成的各项工程建设副产品变价净收入、负荷试车和试运行收入以及其他收入，试运行期间基建收入以产品实际销售收入减去销售费用及其他费用和销售税金后的纯收入确定，试运行期为能够正常生产合格产品，非工业项目符合设计要求，能够正常使用时，应及时组织验收，移交生产或使用。收入应依法缴纳企业所得税，经营性项目基建收入的税后收入，相应转为生产经营企业的盈余公积，非经营性项目基建收入的税后收入，相应转入行政事业单位的其他收入。 （二）一般企业应关注的问题： 1、房屋建筑物包括内容：包含各种房屋和建筑物以及列