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应收账款审计程序表 应收账款审计程序表 索引号：A4 客户： 清江公司 查验人员：李妮 日期：2007/03/03 截止日： 日期：2007/03/03 一、审计目标 确定被审计单位的应收账款是否存在； 2. 确定应收账款是否归被审计单位所有3. 确定应收账款的记录是否完整；4确定应收账款可收回；5确定应收账款及其坏账准备期末余额是否正确；6确定应收账款和预收账款的分类是否恰当；7确定应收账款及其坏账准备的列报是否恰当。 　 二、审计程序 审 计 程 序 是否适用 索引号 取得或编制应收账款明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符，结合坏账准备科目终于应收账款相关的坏账准备数、预收账款借方明细余额，与报表数核对相符。 检查应收账款账龄分析是否正确。 检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确。 对应收账款实施实质性分析程序。 向债务人函证应收账款。 检查未函证的应收账款金额。 检查坏账的确认和处理。 抽查有无不属于结算业务的债权。 分析应收账款明细账余额。 确定应收账款在财务会计报告上的列报是否恰当。 应收账款审定表 　 应收账款审定表 索引号：A4-1 客户： 清江公司 查验人员：李妮 日期：2007/03/03 截止日： 日期：2007/03/03 单位：元 上期末审定数 未审数核对 索引号 调整数 重分类数 审定数 索引号 项目 金 额 14 238 787.93B 　 报表数 10 373 269.34G 　 +880 000 11 253 269.34 明细账： 应收账款借方 10 580 734.53 +880 000 11 460 734.53 预收账款借方 相关坏账准备 -207 465.19S -207 465.19 合计 10 373 269.34 +880 000 11 253 269.34 审计说明及调整分录：（加粗） 从60户应收账款客户中抽取30户样本，进行了积极式函证，抽取样本占总户数的比例为50%，占应收账款余额的78%。对未回函的实施了替代程序。对在审计外勤工作日已收讫货款的大额款项实施了必要的检查程序。其中F公司的贷方余额应予以调整，分录如下： 借：应收账款—— F 880 000 贷：预收账款—— F 880 000 同时，坏账准备的计提数也要进行调整。 审计结论：（加粗） 经审计调整后的余额11 253 269.34元可以确认。 审计标识及说明：（加粗） B：与上年已审报表核对相符； G：与总账核对相符； S：与明细账核对相符。 应收账款函证情况统计表 异常情况 函证编号 客户名称 询证金额/元 回函日期 回函内容 1 22 甲 800 000 2008.1.22 购买800 000元属实，但款项已于2007.12.25用支票支付。 2 56 乙 950 000 2008.1.19 因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2007.12.28将货物退回。 3 64 丙 780 000 2008.1.19 2007.12.10收到Y单位委托本公司代销的货物780 000元，尚未销售。 4 134 戊 700 000 …… 因地址错误，被邮局退回。 坏账准备审定表 　 坏账准备审定表 索引号：A4-1 客户： 清江公司 查验人员：李妮 日期：2007/03/03 截止日： 日期：2007/03/03 单位：元 项目 上期审定数 未审数核对 调整数 审定数 本期转销数 本期计提数 期末余额 报表数 107 800.00B 0 95 265.19 203 065.19G 4 400.00 207 465.19 明细账： 应收票据 应收账款 90 800.00 0 93 265.19 201 065.19　 4 400.00 205 465.19 预付账款 其他应收款 17 000.00 2 000.00S 2 000.00S 2 000.00 长期应收款 合计 107 800.00 95 265.19 203 065.19　 4 400.00 207 465.19 审计说明及调整分录： 已取得董事会关于坏账准备提取比例的决议，并检查了全额计提坏账准备的相关凭证和文件。由于应收账款F公司为贷方余额，应予以作重分类调整，因此应调整坏账准备。建议调整分录如下： 借：资产减值损失 4 400 贷：坏账准备 4 400 审计结论： 经审计调整后的余额207 465.19元可以确认。 审计标识及说明：　 B：与上年已审报表核对相符；G：与总账核对相符； S：与明细账核对相符。