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财务报表重大错报风险的形成与路径效应探讨 王丽　冯玉婷　刘红芬 摘要： 财务报表重大错报风险影响因素众多且关系错综复杂。本文研究旨在运用结构方程模型将这一复杂的风险形成过程加以描述，并对其传导效应进行分析。研究结果表明，风险因素之间存在着传导关系，某些风险因素会通过对其它风险因素的影响而改变风险后果的大小，其中公司治理、会计政策、业绩评价是影响财务报表重大错报风险最为重要的因素。研究结论对提高注册会计师重大错报风险的识别效果，提升审计效率和效果有一定的借鉴意义。 关键词：财务报表重大错报风险　路径效应　结构方程模型 风险导向审计要求注册会计师在了解被审计单位及其环境的基础上，识别和评估财务报表重大错报风险，并根据风险的评估结果引导审计资源的分配。为此，审计理论和实务界一直孜孜以求，运用案例导向法、模糊理论法、神经网络法、数据包络分析等来寻找识别风险的技术和方法，但是运用效果并不理想。自2007年以来，被中国证监会、中国注册会计师协会处罚的注册会计师有40多人，他们受处罚的原因主要是没有识别出本应当识别出来的风险。张清琼(2015)经过实证分析发现：我国现代风险导向审计实施后，“国内十大”及“非TOP所”的审计质量显著降低，而“四大”审计质量并无显著变化，显示本土事务所对现代风险导向审计模式未能有效运用，只是被动地从形式上完成了现代风险导向审计的要求，实际在执行风险评估审程序时往往