控制活动-相关图表.docVIP

目标、风险、应对和控制活动之间的关系 报告目标 资产取得和发生的费用完整地（C）和准确地（A）进行了会计处理，并且它们是合法的或发生的（V） 度量单位 检测到的财务报表误差，用美元度量 目标 每月财务报表中的误差少于10万美元 容限 误差少于11万美元 风险 固有风险评估 风险应对 剩余风险评估 可能性 影响 可能性 影响 销售发票金额记录不正确 可能 较小 $5,000– $15,000 见下面充当这些风险应对的控制活动 不可能 较小 $2,500– $7,500 在月底截止前没收到销售发票 几乎确定 中等 $10,000– $25,000 可能 较小 $2,500– $7,500 既从报表又从发票向卖方付款，导致重复付款 可能 较小 $5,000– $15,000 不可能 较小 $5,000– $7,500 控制活动 资产取得和费用处理要受到程序化审核或有效性检查，它们包括： 采购数据（采购单编号、金额等）依据特定的文件或表格进行验证（A） 测试主要区域的空白、字母、特定范围内的数值（如，采购数量）、缺失的数据元素（如付款日期）、程序化检验数字（如卖方编号）（A） 实施合理性测试，根据特定的标准（例如，把营业税率与根据卖方的邮政编码确定的州税率进行比较）比较两个或多个不同区域的数据输入（A） 审核检查（edit checks）比较主要数额与表格，以确保输入数据在为每一用户或每类用户设定的限度内（例如，付款数额与核准的电子支付限度比较）（A） 审核检查（edit checks）把卖方的姓名或编号和发票号码与文档上的相应内容进行比较以确保有效的卖方并检测重复的付款（V） 在进行进一步处理之前，所有付款业务的输入要与原始购货定单的细目进行比较（A） 付款数额（包括电子支付业务）要由负责原始付款信息的工作人员以外的人在屏幕上审核（A，V） 工作人员把每批或每系列的在线交易与系统审核或处理报告协调起来（A，C） 生成例外报告，列示大额或异常的项目（如金额超过10万美元），然后将其单独与输入文档进行比较（A） 例外报告列出那些悬而未决超过30天的不匹配购货定单，，然后进行追踪（C） 由一个独立的高级职员（official）自动报告和检查为用户设定的系统参数（如权限）的变化（A，C，V） 自动报告用户对系统警报的撤销，进行独立的核对（A，C，V） 作为风险应对的控制活动 为了确保养老金债务和费用在财务报表中得到适当地报告，管理当局审核公司的人口数据和保险精算师使用的方法和假设，并把保险精算师报告里的数额与财务报表和相关脚注里的数额进行比较。 为了有助于确保一个公司每月进行的所得税汇款遵守法规，一个电子的到期票据登记簿提示员工税款申报的到期日，而且由一个监察员及时核实汇款。 为了有助于确保总分类账系统间的电脑接口运行以完成完整和准确的处理，要把辅助系统的交易总额与总分类账控制账户中的余额以及报告的任何差异进行比较，并进行追踪。 为了有助于将存货损失减到最少，仓库监管员在发送货物之前要审查和核准转移单据。 为了有助于确保只有那些经过测试并认可的程序才可以从测试转移到产品库，只有在完成测试并得到IT和用户线路（user line）或部门经理的批准和授权的基础上才能进行转移。