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审计暨经济责任审计漫谈 题 纲 一、什么是审计 二、为什么要审计 三、什么是经济责任审计 四、当前经济责任审计的现状 五、审计发展的趋势 六、目前我国审计发展中的问题 一、什么是审计 （一）审计的基本概念：审计是指独立的第三方受相关组织的委托，依据法律、法规及委托人的规章、制度、规定，对特定的组织和个人使用资产、资金的过程和结果进行鉴定、评价的行为 （二）审计按审计的主体分类可分为：国家审计、内部审计、社会中介审计。 1、国家审计：由各级审计机关受党委、政府、上级审计机关委托或授权对使用全部政府性资金的单位、个人进行的审计。 *（全部政府性资金的概念：由政府承担归集、使用、管理、担保、偿还责任的资产与资金。） 归集：如红十字会募集的慈善资金。 管理：如社保基金。 担保：如国有企业向银行抵押贷款的资金。 偿还：如世界银行给政府的贷 款。 一、什么是审计 1-1：国家审计的特点： 1）受县及县以上党委、政府、上级审计机关委托、授权开展审计。 2）由各级审计机关组织实施。 3）审计依据的标准是国家法律、法规、规章 。 4）具法定性、强制性（法定性：审计的范围、内容、程序、处理、救济、审计人员的要求及保护等均通过《审计法》和国务院《审计法实施条例》作了明确规定。强制性：《审计法》《审计法实施条例》规定了审计的强制措施：查封资料、罚款、没收非法所得并处罚款、移送相关部门处理）。 一、什么是审计 1-2 ：我国国家审计的独特法律地位: 1）由宪法规定设立审计机关; 2）直接对总理和政府首长负责; 3）一年向人大常委会汇报两次审计工作; 4）审计机关负责人除四种情况外不得随意撤换; 《审计法实施条例》第十四条：审计机关负责人在任职期间没有下列情形之一的，不得随意撤换：　　（一）因犯罪被追究刑事责任的；　　（二）因严重违法、失职受到处分，不适宜继续担任审计机关负责人的；　　（三）因健康原因不能履行职责1年以上的；　　（四）不符合国家规定的其他任职条件的。 一、什么是审计 2、内部审计：由有行政、财务隶属关系的上级组织，以实现组织控制目标为目的，对下级组织开展的审计。 3、社会中介审计：由有权实行审计的组织，通过聘请有资质的审计师、会计师事务所实施的审计。 4、国家审计、内部审计、社会中介审计的主要区别： 4-1：组织、委托审计的主体不同。 1）国家审计—县以上党委、政府、上级审计机关。 2）内部审计—一般为被审计组织的上级。 一、什么是审计 3）社会中介审计—委托人可以是有权对被审计单位组织审计的任何组织。 4-2：审计实施的主体和审计客体不同 1）国家审计—实施主体：国家审计机关。审计客体：使用政府性资金的组织和个人。 2）内部审计—实施主体：独立于被审对象的第三方。审计客体：审计组织者的下级组织或审计组织者自身。 3）社会中介审计—实施主体：审计师、会计师事务所。审计客体：委托审计人有权对其实施审计的任何组织、个人。 。 一、什么是审计 4-3：审计的结果处理不同 1）国家审计—依法处理、具强制性 2）内部审计—按内部规章制度约定处理 3）社会中介审计—按委托方的要求提供审计结果交委托方处理。 一、什么是审计 （三）.审计按审计内容的分类： 1.政府财政预算、决算审计;财政预算审计是每年的法定审计。审计目标：促进财政预算公开、透明、规范、有效。 2.财政财务收支审计;审计目标：维护财经法律、法规、纪律，促进管理体制改革。 3.绩效审计; 对审计事项的效益、效果、效率进行评价。 4.经济责任审计;中国独有。以规范、评价领导人的履行经济责任情况为主。 5.政策审计。对政策实施效果进行审计评价 一、什么是审计 （四）、我国审计的发展历史 1、古代审计（公元前11世纪---1840年）： 西周—“宰夫”官职 秦朝：御使大夫（审计与会计独立） 汉：上计制度 隋唐：在刑部下设“比部”（独立审计机构） 宋朝：设立“审计司”，“审计院”。审计一词正式使用。 元、明、清：停滞不前。 2、近代审计（1840---1949）： 1912年北洋政府设立中央审计处、1914年改为审计院，颁布《审计条例》。 1920年南京国民政府设立审计院 1932年瑞金苏维埃中央政府设立中央苏区审计委员会、并在1934年颁布《中华苏维埃共和国中央执行委员会审计条例》 1937年9月陕甘宁边区政府设立审计处。1941年边区政府颁布《各区市县审计工作暂行规程》《审计制度示范》。