油田企业生产成核算和分析报表出具探讨.doc

油田企业生产成本核算和分析报表出具探讨： 油田企业生产费用/生产过程包括油气提升费、驱油物注入费、井下作业费、测井试井费、轻烃回收费、稠油热采费、油气处理费和输油输气费等。以西北油田为例大致说明一下油气生产产成本中心的设置和油气生产过程，图1为部分成本中心设置截图： (1).油田企业成本中心设置 油田企业包括多个采油厂,以塔河采油一厂为例,各机关科室为制造费用(功能范围)；采油厂下分多个经营管理区如上图的西达里亚经营管理区和第一经营管理区;每个经营管理区下包括多个油田区块;每个油田区块下包括一个管理本部和按油气生产作业设置的如油气提升、驱油物注入、井下作业、测井试井成本中心，目前所有油井气井资产主数据的成本中心都设置为油气提升成本中心，即油井气井折旧归属到油气提升费，其它无专项核算的费用都规属油气提升;目前西北油田一个采油厂下只设置了一个联合站即图中的油气集输大队成本中心组,该组包括轻烃回收成本中心等。 其他油田企业的成本中心可能会更复杂一点,但是核算应该可以尽量规范。 (2).油田企业的订单建立和结转 每个经营管理区的产出产品通常相对单一,如一个油厂经营管理区通常只管理/产出一种原油,方便员工对原油的各项属性和生产业务的精通。目前油气提升、轻烃回收和油气处理等油气生产作业都针对多个产品进行处理，相关成本计算表要求按处理产品区分填列，如轻烃回收装置“产出”凝结析油和液化气，轻烃回收装置“产出”和炼化装置的“产出”概念不同，炼化企业各装置是实实在在投入原料和人工等产出各种主联产品,而油田企业的轻烃回收不过是个油气产品处理过程而已，只不过要将轻烃回收成本中心发生的费用按“处理”数量结转到相应产品订单，简单理解，就是从油井气井采集的原油（原始产量）经过各油气生产作业过程后，得到可供销售的库存数量(商品量，产品订单收货量)，轻烃回收和油气处理成本计算表类似制造企业的生产工序成本表。 综合上述，油田企业的订单建立是基于经营管理区，如第一经营管理区建立4个产品订单，分别如下,参考下图: YC1HY: 经营管理区1原油订单 YC1QT:经营管理区1凝析油(即轻烃)订单 YC1QY: 经营管理区1轻质油订单 YCTRQ:经营管理区1天然气订单 YC1YHQ: 经营管理区1液化气订单 期末所有油气生产作业成本中心的费用都要结转到产品订单，这点类制造企业, 通常都是以次级成本要素结算到产品订单。 为了迎合报表取数,目前的做法是除油气提升外的其他油气生产作业过程都是打包结转,如轻烃回收、油气处理等成本中心所有费用到对应订单只有1个轻烃回收或1个油气处理结转成本要素,除轻烃回收结转、油气处理结转、井下作业结转等专项外的报表上都属于油气提升费用，见图2。 (3).生产经营分析报表和取数据逻辑 基于以上分析,目前油气生产经营分析报表和目前的报表取数据逻辑如下表: 报表编号 报表名称 对应产品 有否实际生产装置 取数逻辑主要思路 BY19 油气产品完全成本计算总表 1.其报表项油气提升和驱油物注入等需和辅表钩稽校验 2.总部订单类别+总部成本要素出具 BY20 油气提升成本计算表 是 总部订单类别+总部成本要素（排除法） 无专项次级要素外的所有成本要素 BY21 驱油物注入成本计算表 否 1.分注水、注气和注聚合物 2.总部成本中心类别+初级成本要素 BY22 井下作业成本计算表 否 总部成本中心类别+井下作业项目 BY23 轻烃回收成本计算表 是 有 总部成本中心类别+初级成本要素 BY24 稠油热采成本计算表 否 总部成本中心类别+初级成本要素 BY25 油气处理成本计算表 是 有 总部成本中心类别+初级成本要素 BY26 输油输气成本计算表 否 总部成本中心类别+初级成本要素 BY32 测井测试成本计算表 否 总部成本中心类别+初级成本要素 这样的核算情况下，只有修改企业核算流程去迎合报表公式，典型的如轻烃回收和油气处理成本计算表，只能按产品拆分成本中心去迎合报表，其它处理方法都可能造成报表钩稽关系断裂。为止，首先看看相关报表格式。 报表一.BY19油气产品完全成本计算总表。 该表是总表包括油气提升、轻烃回收、稠油热采和油气处理等油气生产费用和其它相关油气生产费用,并且区分4种油气产品, 目前是根据订单类别+总部成本要素取数，该总表需和油气提升、轻烃回收等明细生产作业成本表钩稽。 参考图2，报表格式如下表: 报表二:BY20油气提升成本计算表 分4种产品列示,左边类似油气产品的”成本部件”构成,如下图： 所有无专项核算的油气生产最后都规属油气提升, 油气提升包括多个成本中心,被设计为从CO订单直接取数。