注会经济法科目9章.doc

第九章　票据与支付结算法律制度 　　本章简介 1.本章几乎每年考试都会考查案例分析题，学习难度较大。票据的内容虽然很多考试都有，可是注会教材中的表述却和其他考试有所不同，特别是票据代理、票据的善意取得等都融合了民商法的基本观点。　　2.本章重点为票据权利和汇票的制度，其余准备客观题。　　3.本章学习建议多画线路图，理清思路；同时要接受本教材采用的表述方式。 　　【考点一】支付结算概述（两星）　　【考点介绍】本考点很少涉及考题，建议关注结算账户的使用要求。　　一、支付结算的方式 1 同城结算 银行本票、支票 异地结算 托收承付、银行汇票 同城和异地 汇兑、商业汇票、委托收款、银行卡等 2 票据结算 汇票、本票、支票 非票据结算 汇兑、托收承付、委托收款、国内信用证、银行卡、预付卡、电子支付等 二、支付结算的特征　　1.必须通过法律规定的中介机构进行　　（1）银行是支付结算和资金清算的主要中介机构。　　（2）取得《支付业务许可证》的非金融机构可以成为支付机构，在收付款人之间提供网络支付、预付卡的发行与受理、银行卡收单和其他支付服务。　　①支付机构之间的货币资金转移应委托银行业金融机构办理，不得通过支付机构相互存放货币资金或委托其他支付机构等形式办理。　　②支付机构也不得办理银行业金融机构之间的货币资金转移，经特别许可的除外。　　【总结】支付机构两不得：支付机构之间的不得；银行业金融机构之间的不得。 　　2.必须遵循法律规定的特定形式要求　　★（1）金额、签发日期、收款人名称不得更改，更改的结算凭证，银行不予受理；　　（2）票据和结算凭证金额须以中文大写和阿拉伯数字同时记载，两者必须一致，两者不一致的票据无效（NOT以大写为准），两者不一致的结算凭证，银行不予受理。 　　【例题·多选题】下列表述中，不正确的有（　）。　　A.所有非金融机构均可以成为支付机构　　B.票据金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载，两者不一致的以大写为准　　C.支付机构之间的货币资金转移应当委托银行业金融机构办理　　D.银行是支付结算和资金清算的唯一中介机构 『正确答案』ABD『答案解析』本题考核支付结算的特征。依法取得《支付业务许可证》的非金融机构可以成为支付机构，选项A错误；票据和结算凭证金额须以中文大写和阿拉伯数字同时记载，两者必须一致，两者不一致的票据无效，选项B错误；支付机构之间的货币资金转移应委托银行业金融机构办理，不得通过支付机构相互存放货币资金或委托其他支付机构等形式办理，选择C正确；银行是支付结算和资金清算的主要中介机构，选项D错误。 三、结算账户　　1.概念：结算账户是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。　　2.结算账户的种类 单位银行结算账户 基本存款账户 核准类 一般存款账户 备案类 专用存款账户 预算单位、QFII专用存款 核准类 其他 备案类 临时存款账户 注册验资和增资验资开立 备案类 其他 核准类 个人银行结算账户 　 备案类 3.结算账户的使用要求 基本存款账户 （1）作用：主办账户。日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取。（2）限制：只能在银行开立一个基本存款账户。（3）开立者：具备申请资格的并不限于具有独立法人资格的单位。包括企业法人；非法人企业；机关、事业单位；异地常设机构；个体工商户；单位设立的独立核算的附属机构等 一般存款账户 （1）作用：用于办理存款人借款转存、借款归还、现金缴存和其他结算的资金收付，但不得办理现金支取。★（2）开立：在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立 专用存款账户 基本建设资金；更新改造资金；财政预算外资金；粮、棉、油收购资金；证券交易结算资金；期货交易保证金；信托基金；金融机构存放同业资金；政策性房地产开发资金；单位银行卡备用金；住房基金；社会保障基金；收入汇缴资金和业务支出资金；党、团、工会设在单位的组织机构经费等 临时存款账户 （1）情形：设立临时机构；异地临时经营活动；注册验资；境外机构境内经营。（2）期限：有效期最长不得超过2年 个人银行结算账户 （1）作用：用于办理个人转账收付和现金存取。【注意】储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。★（2）单位从其结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元，应向开户银行提供付款依据。 异地结算账户 - 4.结算账户的撤销　　（1）情形：　　①被撤并、解散、宣告破产或关闭的；　　②注销、被吊销营业执照的；　　③因迁址需要变更开户银行的；　　④其他原因需要撤销银行结算账户的。　　（2）程序：先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本