15个税收筹划案例.docVIP

附件1： 企业兼并中的税收筹划大有可为 税收政策对企业来说不仅要理解，而且还要精通，只有合理、合法做到对税 为了发展壮大自己，因自己手中暂时缺乏大量资金来扩大厂房和增加机器设备， 又不想从银行借入资金，怎么办?此时正好有一户企业，因经营不善亏损严重， 兼并。 国家税务总局关于《企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定》 国税[1998]97号 指出：被吸收或兼并的企业已不符合企业所得税 另对亏损弥补的处理规定：企业以新设合并方式以及吸收合并或兼并方式合并， 且被吸收或兼并企业按《企业所得税暂行条例》及实施细则规定不具备独立纳税 人资格的，各企业合并或兼并前尚未弥补的经营亏损，可在税收法规规定的弥补 期限的剩余期限内，由合并或兼并后的企业逐年延续弥补。 从中不难看出，这些条件的存在，为企业进行税收筹划提供了可能。这家企 闲置厂房和设备扩大自己的生产规模 前提是和本企业生产同类产品 ；二、可以 银行借入过多资金，承担大量的负债。同时，作为合并或兼并后的存续企业，也 可对被吸收或兼并前的企业未弥补亏损部分进行税收弥补。由于对被合并或兼并 的亏损弥补，减少了应纳税所得额，也相应减轻了税收负担。 附件2： 企业集团税收筹划策略 上 企业集团税收筹划是从集团的发展全局出发，为减轻集团总体税收负担，增 前性、目的性、全局性等特征，它是现代企业集团财务战略的重要构成部分。对 于企业集团来讲，由于其资金存量厚实，盘活、调度效果明显，因此在战略选择、 兼并重组、经营调整等方面优于独立企业，在税收筹划方面有着独立企业所无可 比拟的优势。 企业集团税收筹划基本思路 对企业集团的税收筹划，一般可从以下六个方面进行： 1．缩小集团企业或集团的税基。缩小税基，可 允许范围和限额内，实现各项成本费用扣除和摊销的最大化等，减少应纳税所得 额。 2．使集团整体适用较低的税率。在税法中除少数税种采用单一税率外，均有 3．合理归属集团企业或集团所得的年度。所得归属的处理，可以通过收入、 项费用的支付，了解集团获利的趋势，做出合理的安排，才能享受最大利益。 4．集团整体延缓纳税期限。 5．利用税负转嫁方式降低集团税负水平。税负转嫁存在经济交易之中，通过 6．平衡集团各纳税企业之间的税负。通过集团的整体调控、战略发展和投资 下面重点论述税负转嫁筹划策略、互惠定价筹划策略、租赁减税筹划策略和 税负转嫁筹划策略 税负转嫁是指纳税人在缴纳税款之后，通过各种途径，将税收负担转移给他 只是利用商品购销过程中价格的控制而将税负转嫁给他人，其行为并未侵害国家 利益，亦不构成违法行为。因此，税负转嫁受到企业集团的普遍青睐。 商品或生产要素的供求弹性决定着税收能否转嫁、如何转嫁以及转嫁的有效 素的价格，向后转嫁给商品或生产要素的购买者；另一部分税收则通过压低商品 或生产要素进价，向前转嫁给商品或生产要素的提供者。至于转嫁程度的大小， 则要视供求弹性的力量对比 即供给弹性和需求弹性之间的比率 而定。 企业集团由众多的独立企业组成，其若干企业在整个经济链条上，都可以看 求弹性大于供给弹性时，则向前转嫁的可能性大，即税收会更多地落在商品或生 产要素提供者的身上；如果需求弹性小于供给弹性，则向后转嫁的部分较大，即 税收会更多地落在购买者或最终的消费者身上。 影响税负转嫁的重要因素除了供求弹 经济交易以及市场结构类型等因素。一般认为，课税范围越宽广，越易于税收转 嫁。从量计税，由于税额不受价格变动影响，税收转嫁困难；从价计税，由于税 额随价格的升降而波动，税收转嫁就比较容易。税收转嫁一般是通过将税款加于 商品或生产要素的价格之中转嫁给他人，是在经济交易发生过程中实现的，经济 交易是税收转嫁的必要条件。对于不同的市场结构，税收转嫁的状况不同。一般 认为，在完全竞争的条件下，税收短期内无法予以转嫁。但从长期来看，在产品 生产成本不变的条件下，各个生产者是形成整个行业提价的一股不可低估的力量，从而税收最终要加在价格之中，而完全向后转嫁给消费者。在垄断竞争市场下，单个生产者可利用自己产品的差异性对价格进行适当调整，从而有可能把税收部分地加入价格向后转嫁给消费者。 设立核心控股公司和财务中心筹划策略 集团控股公司是集团进行股权参与和控制而形成的一种组织结构。由于集团 减免税优惠的企业等。这样核心控股公司可以通过财务决策和战略调整，平衡集 团税负，降低集团整体的税负水平。 一般可以考虑的操作方法有： 1．核心控股公司设在经济特区或高新技术开发区，可以有较大的主动性享受 2．兼并收购亏损企业。通过低成本扩张，实现产业重组，而且也可以享受盈 3．分 4．利用集团的资源和信誉优势，整体对外筹资，然后层层分贷，解决集团内 在做以上筹划时，集团的财务运作必须实行集中化管理，核心控股公司的税 无疑扮演着银行