2.1 增值税税款计算.ppt

税费计算与申报 学习情境二 增值税计算与申报 学习子情境一 知识准备 增值税税款计算 知识准备 1.基本概念 2.纳税义务人 3.征税范围 4.税率和征收率 5.优惠政策 1.基本概念（增值额） 增值税是对商品生产和流通中的新增价值（增值额）征税，故称之为“增值税”。 例：生产桌子 购进材料： 木材 油漆 胶 钉子等 60元 桌子 生产 100元 增值额=100－60 =40 增值税=40×17％ 增值税= 100 ×17％ －60 ×17％ =40×17％ 实际中： 销项税额 进项税额 税款抵扣制(购进扣税法) 1.基本概念（类型） 增值税的类型 生产型 收入型 消费型 对外购固定资产的处理方式 不允许 扣除 允许 扣除折旧 允许 全部扣除 评 价 税基最大； 重复征税严重，不利于鼓励投资 中庸型； 往往需要配合加速折旧 税基最小； 彻底消除重复征税，利于鼓励投资最能体现计税原理 1.基本概念（特点） 增值税的特点 不重复征税 环环征税、税基广泛 税负公平 价外计征 2.纳税义务人 小规模纳税人 小规模纳税人是指年应税销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。 一般纳税人是指年应税销售额超过小规模纳税人标准，并且会计核算健全，能够提供准确税务资料的企业和企业性单位。