高级财务会计二次业参考答案.docVIP

第一次作业， 第一小题目 (1)2007年1月1日投资时： ? 借：长期股权投资—Q公司??? 33 000 ?? 　 贷：银行存款??????????????????? 33 000 2007年分派2006年现金股利1000万元： ? 借：应收股利?????????????? 800（1 000×80%） ?? 　 贷：长期股权投资—Q公司????????? 800 借：银行存款??????????????? 800 ?? 　 贷：应收股利????????????????????? 800 2008年宣告分配2007年现金股利1 100万元： 应收股利=1 100×80%=880万元 应收股利累积数=800+880=1 680万元 ? 投资后应得净利累积数=0+4 000×80%=3 200万元 ? 应恢复投资成本800万元 ? 借：应收股利????????????????? 880 ????? 长期股权投资—Q公司??? 800 ??? 　 贷：投资收益??????????????????? 1 680 借：银行存款??????????????? 880 ?? 　 贷：应收股利???????????????????? 880 （2）2007年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33 000-800）+800+4 000×80%-1000×80%=35 400万元。 2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33 000-800+800）+（800-800）+4 000×80%-1 000×80%+5 000×80%-1 100×80%=38 520万元。 （3）2007年抵销分录 1）投资业务 借：股本??????????????? 30000 资本公积???????????? 2000 盈余公积――年初????? 800 盈余公积――本年????? 400 未分配利润――年末?? 9800 （7200+4000-400-1000） 商誉???????????????? 1000(33000-40000×80%) 贷：长期股权投资??????????????? 35400 少数股东权益??????????????? 8600 [（30000+2000+1200+9800）×20%] ????? 借：投资收益??????????? 3200 ????????? 少数股东损益???????? 800 ????????? 未分配利润—年初???? 7200 ??????? 　 贷：提取盈余公积???? 400 ??????????? 　 对所有者（或股东）的分配??????? 1000 ??????????? 　 未分配利润――年末????????????? 9800 2）内部商品销售业务 借：营业收入???????????? 500（100×5） 贷：营业成本???????????????? 500 ?借：营业成本???????????? 80 [ 40×（5-3）] ?? 　 贷：存货???????????????????? 80 ?3）内部固定资产交易 ???? 借：营业收入???????????? 100 ?????? 　 贷：营业成本????????????????? 60 ?????????? 　 固定资产—原价??????????? 40 ???? 借：固定资产—累计折旧??? 4（40÷5×6/12） ?????? 　 贷：管理费用????????????????? 4 ? 2008年抵销分录 ?1）投资业务 借：股本??????????????? 30000 资本公积???????????? 2000 盈余公积――年初?????? 1200 盈余公积――本年??????? 500 未分配利润――年末????????? 13200 （9800+5000-500-1100） 商誉???????????????? 1000 (38520－46900×80％) 贷：长期股权投资??????????????? 38520 少数股东权益??????