对会计信息相关与可靠性的研究.doc哦.docVIP

会计信息的相关性与可靠性的研究 （湖南涉外经济学院 会计0910 湖南 长沙410079） 摘要：相关性与可靠性是会计信息的两个重要质量特征，国际会计准则（IASB）、美国会计准则（FASB）、我国会计准则以及部分学者认为相关性和可靠性是相互矛盾的，本文探讨相关性与可靠性的关系以及他们与计量属性的关系，认为两者之间并不矛盾，而是辩证统一，相辅相成的。 关键词：会计信息质量特征；相关性；可靠性、历史成本、公允价值 指导老师信息： 姓名：陈洁(1970一)，女，汉族，湖南衡阳人，湖南涉外经济学院副教授，湖南大学会计学院博士研究生，主要从事会计理论与实务研究。 Title:Research on the Relevance and Reliability of Accounting Information Author:Liying,Rongxiao Instructor:chenjie Workplace:Business Department;Hunan International Economics University Zip Code: 410205 Abstract: Relevance and reliability are two important qualitative characteristics of accounting information.International Accounting Standards Board(IASB), Financial Accounting Standards Board (FASB),China Accounting Standards Board and some scholars pointed out Relevance and reliability is contradictory.This paper discusses the relationship between relevance and reliability with their measurement attributes.And argue that is no contradiction between them, but dialectical unity of the other. Keywords: qualitative characteristics of accounting information; relevance; reliability; the historical cost; fair value 一、引言 何谓会计信息质量从不同的角度考察，可得出不同的定义。根据世界著名的质量管理专家朱兰从用户使用角度的定义，会计信息质量应是其满足需求者的程度；根据另一位质量管理专家克劳斯从生产者角度的定义，会计信息的质量应是会计信息产品符合会计准则(制度)规定要求的程度，这里的会计准则(制度)即是会计信息生产的模板；根据国际标准化组织1994年颁布的ISO8402-94《质量管理和质量保证—术语》中有关质量的定义，会计信息质量应是会计信息满足明确和隐含需要能力的特征总和信息质量要求是对企业财务报告中所提供会计信息质量的基本要求，是使财务报告中所提供会计信息对投资者等使用者决策有用应具备的基本特征，它主要包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等会计信息质量特征是选择或评价可供取舍会计准则、程序和方法的标准，是财务目标的具体化。其主要功能是辨别什么样的会计信息才能有用或有助于决策。美国会计学家利特尔顿就是历史成本的忠实捍卫者，他始终认为会计师本质上是成本员而不是估价员葛家澍教授认为，不相关的信息固然无用，但并非对所有人都无用，而不可靠的信息更为危险，在可靠性的前提下，选择最相关的信息。SEC首席会计师瓦尔特斯库茨却持有这样的观点，的确，在缺乏清算市场的情况下，得到公允价值是很困难的。然而，一旦历史成本有问题，它就失去了相关性。当我们寻求替代物时，我们需要寻求最相关性的。如果我们有一个真实的却不相关的数据，则最具相关性的数据往往会获得认同。在识别这些计量方法时，会是一个困难的学习过程，但我们在寻求对于投资者而言最具相关性的资产。吴水澎教授则认为，财务报告中将更多地容纳估计和预测的成分，其精确性虽然不如建基于历史数据基础上的财务报告，但事实可能证明此类信息更具决策有用性。在传统会计实践中历史成本发挥了重大的作用，历史成本之所以能在长期的会计计量实务中占据主导地位，在于其具有较强的可靠性、客观性及可验证性的特征，首先因为历史成本是交易双方通过正常交易确定的金额，或者财产物资购建过程中实际支付的金额，所以比较客观而且可靠；其次历史成本