发展低碳经济的税改革导向(论文).doc

发展低碳经济的税收改革导向 李旭日 摘要：本文从发展低碳经济的改革热点出发，系统梳理了国内外关于低碳产业发展的税收政策，归纳出当前我国低碳税收政策存在的问题并提出改革建议。 Abstract: This article from the hot low-carbon economic reforms proceed, the system sorts out the domestic and industrial development on the carbon tax policy, summed up the current carbon tax policy of the problems and recommend reforms. 关键词：低碳经济 税收 碳关税 Key words: low-carbon economy carbon tariff revenue 一、发达国家发展低碳经济的税收实践与经验　 目前，欧美发达国家在大力开发低碳技术、广泛应用新型能源的同时，积极运用税收政策手段促进低碳经济发展，一些发达国家已形成了较完善的低碳经济税收体系。 （一）税收种类 1、碳税 其实质是根据使用的煤炭、天然气和电能的数量来计税。1990年芬兰在全球率先实施了碳税，到目前为止，有丹麦、芬兰、荷兰、挪威、意大利、瑞典等多个国家相继开征了碳税。征收碳税使得使用污染性燃料的成本变高，促进公共事业机构、商业组织及个人减少污染性燃料的消耗并提高能源的使用效率。另外，碳税提高了绿色清洁能源（太阳能、风能、生物能等）的成本竞争力，使它们能与价格低廉的污染性燃料相抗衡。碳税收入还可以用于发展低碳技术、开发低碳能源，促进就业与长期经济发展。根据估计，1990年-1998年间，芬兰因为碳税而有效抑制约7%的CO2放量。1990年-2006年，瑞典温室气体的总排放量下降了9%，而同期GDP却增长了44%。有研究表明，如果税率保持在1990年的水平，瑞典CO2的排放量将比现在高出20%。 2、环境税类 包括气候变化税、能源使用税等税种。有些发达国家虽然没有开征独立的碳税，但在其税收体系中设置了环境税。 这些国家的环境税存在以下几个特点：一是课征范围极为广泛，涉及大气、水资源、生活环境、城市环境等诸多方面，包括能源相关税、机动车相关税、污染与资源税、直接税收中的环境条款4 大类；二是以能源税为主体，对可以产生温室气体的能源课征较高的税收，一些国家汽油税负占到其总价格的50%以上，德国、法国更是达到了70%以上；三是对损害环境的行为征税，主要针对有害于环境的消费和生产如排放二氧化碳等进行征税。 1、直接减免 2007年法国制定了“GRENELLE法令”。制订了“可持续发展净纳税额免税优惠”、“生态零利息贷款”、“增值税减至5.5 % ”等税收优惠措施。其中规定业主购买或建设低能耗住宅其申请贷款的利息可连续7年间亨受40%的纳税额减税优惠。 在发展节能环保汽车方面，许多欧盟国家都对消费者购置新型、清洁和高能效汽车给予税收减免，美国对在2006年到2010年之间购买柴油轿车和混合动力汽车的消费者给予最高3400美元的税收返还；在发展节能建筑方面，美国对新建节能建筑实施减税政策，凡在IECC 标准基础上再节能30％以上和50％以上的新建建筑，每套房可以分别减免税1000 美元和2000 美元；在发展清洁能源方面，美国政府规定可再生能源相关设备费用的20%～30%可以用来抵税，可再生能源相关企业和个人还可享受10%～40%额度不等的减税额度，欧盟及英国、丹麦等成员国规定对可再生能源不征收任何能源税，对个人投资的风电项目则免征所得税等。 国外已有20多个国家对符合规定要求的节能技术和设备减免所得税。在日本，节能投资促进税制规定，企业购置政府指定的节能设备，并在一年内使用的，可按设备购置费的7%从应缴所得税中扣除，以应缴所得税额20%为限。企业购置政府指定的节能设备，可在普通折旧的基础上，按购置费30%提取特别折旧。在加拿大，购置节能和可再生能源设备，可按购置费的30%加速折旧。 二、我国促进低碳经济发展的税收现状和问题 （一）我国现有低碳经济税收政策 1、增值税 主要有：对属于生物质能源的垃圾发电实行增值税即征即退政策；对风力发电实行增值税减半征收政策；对国家批准的定点企业生产销售的变性燃料乙醇实行增值税先征后退；对县以下小型水力发电单位生产的电力，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税；对作为节能低碳建筑原材料的部分新型墙体材料产品实行增值税减半征收政策；对各级政府及主管部门委托自来水厂(公司)随水费收取的污水处理费，免征增值税；对燃煤电厂烟气脱硫生产的二水硫酸钙等副产品实行增值税减半征收。 2、消费税 自2005年起，对国家批准的定