主要经济业务事项账务处理解析.ppt

（二）期末结转各项损益类科目的账务处理 1、期末结转各项收入、利得类科目的账务处理 借：主营业务收入 其他业务收入 公允价值变动损益 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 一、利润 第八节 利润形成与分配 （二）期末结转各项损益类科目的账务处理 2、期末结转各项费用、损失类科目的账务处理 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 期间费用（销售、管理、财务费用） 资产减值损失 营业外支出 第八节 利润形成与分配 其他业务收入 主营业务成本 本年利润 营业外支出 期间费用 所得税费用 营业税金及附加 其他业务成本 主营业务收入 营业外收入 投资收益 结转收入 结转费用 亏损数 盈利数 第八节 利润形成与分配 2011年10月31日，大地公司结转本月实现的各项收入和成本费用到“本年利润”账户。本月实现的主营业务收入为106 000元，主营业务成本为47 494元，营业税金及附加10 600元，其他业务收入2 800元，其他业务成本2 000元，管理费用11 314元，财务费用300元，销售费用1 000元，营业外收入130元，营业外支出10 000元。会计部门根据各损益类账户的发生额，应编制如下会计分录： 　　借：主营业务收入 106 000 其他业务收入 2 800 营业外收入 130　　 贷：本年利润 108 930 第八节 利润形成与分配 2011年10月31日，大地公司结转本月实现的各项收入和成本费用到“本年利润”账户。本月实现的主营业务收入为106 000元，主营业务成本为47 494元，营业税金及附加10 600元，其他业务收入2 800元，其他业务成本2 000元，管理费用11 314元，财务费用300元，销售费用1 000元，营业外收入130元，营业外支出10 000元。会计部门根据各损益类账户的发生额，应编制如下会计分录： 借：本年利润 82 708　 贷：主营业务成本 47 494 营业税金及附加 10 600 其他业务成本 2 000 管理费用 11 314 财务费用 300 销售费用 1 000 营业外支出 10 000 第八节 利润形成与分配 企业的利润总额 108 930—82 708 26 222（元）。 第八节 利润形成与分配 二、所得税 （一）应交所得税的计算 应交所得税额 应纳税所得额*所得税率 （二）所得税的账务处理 1、计提所得税 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 2、结转所得税费用 借：本年利润 贷：所得税费用 第八节 利润形成与分配 【例】某公司应纳税所得额为1 000 000元，计提并结转本期所得税。其会计分录如下： 　　计提 借：所得税费用 250 000 贷：应交税费——应交所得税 250 000 　　结转 借：本年利润 250 000 贷：所得税费用　　　　250 000 实际缴纳税金时 借：应交税费——应交所得税 250 000 贷：银行存款 250 000 第八节 利润形成与分配 1.结转本期盈亏 股份有限公司（或其他企业）在一定会计期间内实现的利润总额在缴纳了所得税后，就是税后利润，也称会计净利润（净损益）。税后利润的形成在“本年利润”帐户反映。税后利润形成后，应在会计期末（一般是每年末）转入“利润分配—未分配利润”帐户，进一步加以决算，此时将“本年利润”帐户结平。 三、利润分配 第八节 利润形成与分配 【例】某股份有限公司（或其他企业）年末，结转本年 税后利润100万元，转入“利润分配─未分配利润”帐户。 借：本年利润 1 000 000 贷：利润分配─未分配利润 1 000 000 企业若发生亏损，是负利润，在“本年利润”帐户表现为借方余额。企业也应当在期末予以结转，即借记“利润分配—未分配利润”帐户，贷记“本年利润”帐户。 第八节 利润形成与分配 2.提取法定盈余公积 【例8】某股份有限公司（或其他企业）按20××年末 税后利润100万元的10％提取法定盈余公积金。 借：利润分配─提取法定盈余公积 100 000 贷：盈余公积—法定盈余公积 100 000 第八节 利润形成与分配 3.提取任意盈余公积 【例11】股份有限公司（或有限责任公司）出于稳健经营的策略，考虑到未诉讼事项有败诉的可能，估计败诉损失75 000元，决定用提取任意盈余公积办法予以准备，应作以下分录： 借：利润分配—提取任意盈余公积 75 000 贷：盈余公积—任意盈余公积 75 000 第八节 利润形成与分配 4.分派股利 在股利分配前，公司有关机构要明确以下重要日期： 分派股利宣告日：即董事会向股东宣告分派股利的日子。 股权登记日：在宣告分派股利后通常有一段时间供股东过户登记。在这