中财(财务报告)08.12.08解析.ppt

* * 12．偿还债务支付现金 =归还借款本金+归还债券面值 ={120 短期借款期初余额[表] +240短期借款本期发生额[资料(2)、6)] －140短期借款期末余额[表]} +{360长期借款期初余额无长借利息[表] + 460长期借款本期发生额[资料(2)、6)] －840长期借款期末余额包括利息[表] －20长期借款本期计息[资料(2)、8)] }=220 （注意：本题长期借款利息是在长期借款帐户核算） * * 13．分配股利、利润和偿付利息支付的现金 =支付现金股利、利息 =30 +(40 － 20－5)=45 13分配股利、利润和偿付利息支付的现金 =支付现金股利、利息 =30(应付股利年初－年末)[表] +{40 财务费用[表]－ 20财务费用中未付长期借款利息[资料(2)、8)] －5财务费用中未付短期借款利息[资料(2)、6)] }=45 * * 2、“取得借款收到的现金”项目，反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金。 3、“偿还债务支付的现金”项目，反映企业为偿还债务本金而支付的现金。 * * 4、“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目，反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息。 5、“收到其他与筹资活动有关的现金”、“支付其他与筹资活动有关的现金”项目，反映企业除上述（1）至（4）项目外收到或支付的其他与筹资活动有关的现金，金额较大的应当单独列示。 * * （四）“汇率变动对现金及现金等价物的影响”项目，反映下列项目之间的差额： 1、企业外币现金流量折算为记账本位币时，采用现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算的金额（编制合并现金流量表时还包括折算境外子公司的现金流量，应当比照处理）。 2、企业外币现金及现金等价物净增加额按期末汇率折算的金额。 * * [例]某企业当期出口商品一批，售价100万美元，收汇当天汇率1︰8.20；当期进口商品一批，价值50万美元，付汇当天汇率1︰8.30；资产负债表日汇率1︰8.40。假如当月没有发生其他业务。则： * * 经营活动流入的现金 USD1 000 000 汇率变动 0.20（8.4－8.2） 汇率变动对现金流入的影响 ￥200 000 经营活动流出的现金 USD500 000 汇率变动 0.10（8.4－8.3） 汇率变动对现金流出的影响 ￥50 000 汇率变动对现金及现金等价物的影响 ￥150 000 * * 现金净流量表： 经营活动流入的现金 8 200 000 经营活动流出的现金 4 150 000 经营活动产生的现金净流量 4 050 000 汇率变动对现金及现金等价物的影响 150 000 现金及现金等价物净增加额 4 200 000 * * （五）现金流量表附注 * * 企业应当采用间接法在现金流量表附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。 * * 1．“将净利润调节为经营活动现金流量”项目 （1）“资产减值准备”项目，反映企业本期计提的坏账准备、存货跌价准备、长期股权投资减值准备、持有至到期投资减值准备、投资性房地产减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备、商誉减值准备、生产性生物资产减值准备、油气资产减值准备等资产减值准备。 （2）“固定资产折旧”、“油气资产折耗”、“生产性生物资产折旧”项目，分别反映企业本期计提的固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧。 * * （3）“无形资产摊销”、“长期待摊费用摊销”项目，分别反映企业本期计提的无形资产摊销、长期待摊费用摊销。 （4）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失”项目，反映企业本期处置固定资产、无形资产和其他长期资产发生的损失。 （5）“固定资产报废损失”项目，反映企业本期固定资产盘亏发生的损失。 （6） “公允价值变动损失”项目，反映企业持有的交易性金融资产、交易性金融负债以及采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的损益。 * * 7）“财务费用”项目，反映企业本期发生的应属于投资活动或筹资活动的财务费用。 （8） “投资损失”项目，反映企业本期投资所发生的损失减去收益后的净损失。 （9）“递延所得税资产减少”项目，反映企业资产负债表“递延所得税资产”项目的年初余额与期末余额的差额。 （10）“递延所得税负债增加”项目，反映企业资产负债表“递延所得税负债”项目的年初余额与期末余额的差额。 * * （11