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国家电网公司 成本核算办法 本章内容 成本概述及核算特点 成本项目与开支范围 生产成本核算 成本核算的特点 由于电能产品的生产工艺过程属于单步骤生产，电能产品的生产和销售同时完成，产品单一，没有在产品和库存商品，电力企业的成本核算与一般企业的成本核算相比，具有以下特点： 1、由于电能产品的生产工艺过程属于单步骤生产，而且产品单一，所以电能产品的成本计算方法采用“品种法”计算。电能产品成本涉及的环节较多，成本核算按经营环节计算。电能产品成本分为发电成本、购电成本、供电成本、输电成本四个方面，这也是电能产品经过的经营环节，在进行电力成本核算时，往往要按经过的经营环节分别进行计算，最后由省属网公司经行汇总，进而计算售电产品成本。 2 、由于电能产品的生产和销售同时完成，没有在产品和库存商品（是指产成品），各种生产费用不须在完工产品和在产品之间分配；因此，没有在产品成本的计算。 3 、电热产品生产费用在产品之间的分配方法具有特殊性。对于变动成本（主要指燃料费）依据发电、供热实际耗用的标准煤量比例分摊：固定费用部分（指供热电厂除燃料费以外的其他各项费用）可选用“分项目测算分摊比例的方法”与“按实际燃料比例分摊的方法”进行分摊。 4 、由于电能产品单一，我国目前对电能产品成本计算方法采用完全成本法。成本项目相对于一般企业要多，主要内容有燃料费、购入电力费、水费、材料费、工资、职工福利费、折旧费、修理费、其他费用等。没有制造费用、管理费用、营业费用。 5 、电热产品成本直接结转为主营业务成本。由于电热产品无在产品，生产电热发生的全部费用既是产品生产成本，也是电热产品的销售成本即主营业务成本，因此电热产品成本直接结转为主营业务成本。 生产成本核算 一、会计科目设置 企业应设置“生产成本”科目，核算生产成本的归集、分配和结转，借方反映成本发生数，贷方反映结转数或转出数。本科目应当按成本核算对象设置“发电成本”、 “输配电成本”、“购电成本”、“产品生产成本”、“技术成本”、“勘测设计成本”、“其他成本”、“共同成本”等科目，并按本办法的统一会计科目体系设置明细科目。电力产品生产企业生产成本期末结转后无余额。 二、主要账务处理 （一）电力产品生产成本 1．燃料费 财务部门根据燃料管理部门编制的“燃料购入、耗用与结存报告表”与会计记录核对相符后，编制“燃料耗用分配表”，借记“生产成本”等科目，贷记“燃料”科目。 2．输电费、水费、购入电力费、委托运行维护费 发生的输电费、水费、购入电力费、委托运行维护费，根据有关部门编制、审核的费用结算单，借记“生产成本”等科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。 3．材料费 生产领用材料时，分批或月末一次汇总编制材料耗用分配表，借记“生产成本”等科目，贷记“原材料”、“材料成本差异”等科目。退料作相反会计分录或红字会计分录。 4．低值易耗品摊销 生产领用或摊销低值易耗品，借记“生产成本”等科目，贷记“低值易耗品”。 5．工资 企业计提的工资，按不同用途和规定的开支项目进行分配，借记“生产成本” 、“在建工程”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目。 6．社会保险费 按规定提取的基本养老保险、企业年金、基本医疗保险、补充医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险及其他社会保险和住房公积金，借记“生产成本”、“在建工程”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目。 7．折旧费 企业计提折旧借记“生产成本”、“在建工程”等科目，贷记“累计折旧”等科目。 8．修理费 企业发生修理费支出时，借记“生产成本”等科目，贷记“银行存款”、“原材料”等科目。 9．自营材料费 电网企业发生自营检修运维项目的材料费时，借记“生产成本”等科目，贷记“银行存款”、“原材料”等科目。 10．外包材料费 电网企业发生外包检修运维项目的材料费时（特指包工不包料情况），借记“生产成本”科目，贷记“银行存款”、“原材料”等科目。 11．外包检修费 电网企业发生外包检修运维费时，借记“生产成本”等科目，贷记“银行存款”等科目。 12．财产保险费 企业发生财产保险费，借记“生产成本”等科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。 13．研究开发费 结转费用化的研究开发支出，借记“生产成本”等科目，贷记“研发支出”等科目。 企业所属各单位按规定上交集中使用的研发费用也在本项目核算，上交时借记“生产成本”科目，贷记“银行存款” 科目。 14．其他运营费用 发生其他费用项目支出，借记“生产成本”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”、“应付职工薪酬”、“长期待摊费用”、“应交税费”等科目。 15．共同成本 发生共同成本时，借记“生产成本—共同成本”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”、“长期待摊费用”、“应交税费”等科目；期末将共同费用选择合理的分配方法（可按资