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个人所得税的改革与构建和谐社会 摘要： 在当今构建和谐社会的主旋律下，社会贫困群体的相对性，弱势群体的绝对性，已经成为影响发展和谐社会，实现财富分配公平的一个重要的障碍。站在财政税收的角度，发挥其第二次分配的社会公平性解决这一问题已成为必然，而我国现行的个人所得税税法在税制模式、费用扣除、税率设置、计税方式、征管制度等方面存在诸多与和谐社会要求不符之处，有必要加以改革与完善。 关键词 和谐社会 个人所得税 改革 完善 一、和谐社会的提出 党的十六届六中全会做出的《中共中央关于构建社会主义和谐社会若干重大问题的决定》，是关于全面加强社会主义和谐社会建设的纲领性文件。胡锦涛同志在会上明确指出：我们要建设的社会主义和谐社会，应该是民主法治、公平正义、诚信友爱、安定有序、人与自然和谐相处的社会。 二、我国个人所得税与和谐社会的关系 和谐社会是一种整体性思考的问题的观点，要求我们在各个领域的工作中运用政策、法律、经济、行政等多种手段，统筹各种社会资源，综合解决社会协调发展，缩小贫富差距，实现社会公平。我国个人所得税于1994年1月1日开始实施，从税收的职能来看，个人所得税具有筹集财政收入和对收入分配状况进行调节的功能。我国个人所得税政策实施20多年来，在促进经济快速发展及社会稳定与和谐等方面都发挥了重要的作用，但随着我国改革开放的不断深入和社会的飞速发展，我国居民个人间的收入差距也在不断的扩大，个人所得税政策的某些规定已明显不适应新形势的要求。如何通过深化个人所得税政策的改革，完善个人所得税征管机制，提高调节个人收入能力，缩小居民的收入差距，缓解分配不公的矛盾，促进社会主义社会和谐发展，成为了人们的热点和焦点问题。 二、个人所得税政策与和谐社会不符的主要方面 （一）税收模式不合理 目前，国际上个人所得税的税制模式大致上可分为三种模式即综合所得税制、分类所得税制、混合所得税制，如：美国、加拿大、澳大利亚等国家，普遍实行综合所得税制。我国现行的个人所得税采用的是分类所得税制， 20.00 2700 6.11 14.07 9.85 14.07 14.07 20.00 5700 10.70 16.00 11.20 16.00 16.00 20.00 27000 18.02 16.59 11.20 16.00 16.00 20.00 47000 21.65 19.74 11.20 16.00 16.00 20.00 67000 24.60 21.55 11.20 16.00 16.00 20.00 87000 27.35 23.95 11.20 16.00 16.00 20.00 107000 30.00 25.46 11.20 16.00 16.00 20.00 117000 31.55 26.02 11.20 16.00 16.00 20.00 此表不同所得个人所得税实际负担是按每月或每次不同收入计算的。 从表中可看出，当个人工薪所得大于27000元时，实际税收负担率高于劳务、特许权使用费、稿酬、财产租赁所得。当个人工薪所得大于47000元时，实际税收负担率高于股息、利息、红利收入者和偶然所得。特别是当工薪所得大于117000元时。实际税收负担率为31.55%，几乎是稿酬所得的3倍，特许权使用费、财产租赁所得的2倍，比股息所得高50%以上。劳务税负差异有失税负公平九级与五级超额累进税率的实行, 造成税负不公这种税率制度在世界各国是不多见的, 是与国际上减少税率档次的趋势不相吻合的00元～5800元之间，适用税率10%的人数为35%，负担了所得税的37.4%，适用15%的人数为12.4%，负担了个人所得税的47.5%，个人所得税主要由这些普通收入阶层所负担，这使得本不应是个人所得税主要调控对象的中低收入工薪阶层，，在发达国家的个人所得税中，一般都针对纳税人不同的社会负担情况规定相应的扣除标准。以加拿大为例，个人所得税税前扣除费用包括了养家糊口的“生计费”，如注册退休金、储蓄款、小孩照料费、保姆费、安家费、生活费等。显而易见，国外的生计扣除给予了纳税人基本的生活保证，减少了纳税人因经济活动失败带来的风险。我国现行个人所得税在费用扣除标准的设计上，未能充分考虑纳税人的个体差异、纳税能力以及纳税人的住房、养老、失业和赡养人口的多寡、婚姻状况、健康状况、年龄大小、教育子女等因素，对净所得征税的特征表现不明显。综观世界各国个人所得税制，像我国这样费用扣除不考虑家庭支出是很少的。2. 费用扣除缺乏灵活性，造成不同的纳税人之间税收负担不平衡由于这种费用扣除方法以固定数额作为费用扣除标准，未能与物价指数挂钩，从而难以适应由于通货膨胀造成居民生活费用支出不断上涨的实际情况。在1994年—2003年期间，我国的商品零售价格指数上升了12.