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财政学 聊城大学商学院 冷功业 第十章 国家预算管理体制 案例：美国的财权划分方式——财源共享和分率计征  美国实行联邦制，政府机构分联邦、州、地方三个层次，各级政府都有明确的事权、财权，实行分别立法、财源共享和分率计征的财权划分方式。美国联邦、州、地方三级政府都有各自相对独立的税收体系，享受各自的税种设置、税率设计、税款征收管理的权利。 三级政府各自行使归属于本级政府的税收立法权、司法权及执行权，这使得美国形成了统一的联邦税收制度和有差别的州和地方税收制度并存的格局。各级政府都有一些属于自身的税种，且各级政府都有自己的主体税种。 ◆ 政府层级过多，大大降低了收入划分的可行性。 我国目前有五级政府，是世界上主要国家中政府层级最多的国家。过多的政府层级使得中国不可能像国外那样完整地按税种划分收入，而只能加大共享收入。但同时，一味扩大共享部分又会反过来影响分税分级财政基本框架的稳定。 案例：从西藏有关部门获悉，西藏财政支出的９３％到９４％都来自中央的转移支付，这意味着西藏财政每花１０元钱，至少有９元是中央政府的转移支付。２００７年西藏地方财政一般预算收入只有２０亿元。 结 束 * * lenggongye@ 第一节 预算管理体制概述 一、预算管理体制的含义 是处理一国财政体系中各级政府间财政分配关系的一项基本制度。核心是各级政府预算收支范围及管理职权的划分和相互间的制衡关系。 实质：处理集权与分权的关系 二、预算管理体制的类型 1.统收统支体制 2.以中央集权为主，适当下放财权的体制 3.多种形式包干体制 4.分税制的分级预算管理体制 第二节 分级分税预算管理体制 一、分级分税预算管理体制的含义及特点 （一）分税制的含义 按税种划分中央与地方财政收入的财政体制。 （二）分税制的特点 确定了中央财政占主导地位，建立了科学规范的转移支付制度。 二、分税制改革的主要内容 （一）中央与地方事权和支出的划分 按受益范围和效率划分 中央支出:国防费、外交支出、债务还本付息支出等。 地方支出：区域内的经济建设支出、文教科卫支出等。 划分的依据——财政联邦主义理论 是在各级政府之间划分财政收支的理论。该理论认为，那些在全国范围内消费和受益的公共产品，应由中央政府筹集资金，提供服务；而由一定辖区内居民消费和受益的公共产品，则由地方政府负责筹集资金。 一旦某种公共产品的收益超过了本辖区的边界，则由上一级政府提供服务，或建立政府间协调组织来解决。 （二）中央与地方收入的划分 按税种分为中央固定收入、地方固定收入、中央和地方共享收入等。 1、中央固定收入：关税、消费税、海关代征进口商品的消费税和增值税等。 2、地方固定收入：营业税（不包括铁道部门、各银行总行、保险总公司缴纳的营业税）、土地增值税、房产税等。 ３、中央与地方共享收入：增值税（75%：25%）、资源税、证券交易税、企业所得税和个人所得税（60%：40%）等。 　　　 （三）中央财政对地方税收返还额的确定 　　中央财政对地方税收返还额的确定以1993年为基期年核定。 1993年中央从地方净上划数=（消费税+75%增值税-中央下划收入） 1993年中央从地方净上划数全额返还地方，保证地方既得财力，并以此作为以后中央对地方的返还基数。 1994年以后，税收返还数在1993年基数上逐年递增，并按1：0.3系数进行确定。本地区增值税消费税每增长1%，中央对地方返还则增长0.3% 三、分税制预算管理体制的进一步完善 （一）现行分税制存在的问题 　 ◆　各级政府的事权划分不清，中央事权下放过多。 　　近几年中央财政支出占全国财政支出的比重平均占３０％左右。地方财政支出占全国财政支出的比重７０％左右，但财权并没有增加，造成地方财权与事权不匹配，出现“大马拉小车”和“小马拉大车”现象。经常出现“中央点菜、地方买单”的现象。一些本应由中央负责的项目却被强推给地方，如地方驻军补贴、三峡移民等。 　 　　◆财权和收入划分不够科学。 　分税制分为彻底分税制和设共享税的分税制 ☆彻底的分税制不设共享税：如法国 我国共享税由１９９４年的３个（增值税、资源税、证券交易税）增加到１２个，占税收总额的７０％左右。 　 　 ◆ 地方税系不健全，自给率偏低。 　　从数量上说地方税有１３个，但地方税占全国税收总量却不足２０％。　　 地方财政支出中的近50%依赖于中央对地方的转移支付资金。