伊利股权激励风波解析.ppt

新会计准则之“股权激励”方案 －伊利股份股权激励风波 Contents 分析与小结 4. 伊利的股权激励风波 3. 股权支付会计处理 2. 股权激励方案概述 1. 股权激励方案概述 1. 股份支付 授予 可行权 行权 出售 授予日： 股份支付协议获得批准的日期。 可行权日： 可行权条件得到满足、职工和其他方具有从企业取得权益工具或现金的权利的日期。 行权日： 职工和其他方行使权利、获取现金或权益工具的日期。 出售日： 股票的持有人将行使期权所获得的期权股票出售的日期。 企业为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易。 《企业会计准则第11号——股份支付》 股份支付工具的主要类型 以权益结算的股份支付（指企业为获取服务以股份或其他权益工具作为对价进行结算的交易）。常用的工具有两类： 限制性股票 股票期权 以现金结算的股份支付（指企业为获取服务承担以股份或其他权益工具为基础计算确定的交付现金或其他资产义务的交易）。常用的工具有两类： 模拟股票 现金股票增值权。 Contents 分析与小结 4. 伊利的股权激励风波 3. 股权支付会计处理 2. 股权激励方案概述 1. 股权支付会计处理 2. 权益结算的股份支付的确认和计量原则 以权益结算的股份支付： 立即可行权：在授予日按照权益工具的公允价值计入，将其取得的服务计入相关资产的成本或当期费用，相应增加资本公积中的股本溢价。 不能立即行权：在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权权益工具的最佳估计数为基础，按照权益工具在授予日的公允价值，将其当期取得的服务计入相关资产的成本或当期费用，相应增加资本公积中的其他资本公积。 权益结算的股份支付的分录及报表 会计分录 借：管理费用 贷：股本 资本公积（或股本溢价） 资产 负债 股东权益 股本 ：增加 股本溢价：增加 未分配利益：减少 资产负债表 项目 金额 主营业务收入 －主营业务成本 …… －管理费用 增加 …… 净利润 减少 …… 利润表 现金结算的股份支付的： 立即可行权：在授予日以企业承担负债的公允价值计入相关资产成本或费用，相应增加负债，并在每个资产负债表日和结算日对负债的公允价值重新计量，将其变动计入损益。 不能立即行权：在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权情况的最佳估计为基础，按照企业承担负债的公允价值金额，将当期取得的服务计入成本或费用和相应的负债，并在每个资产负债表日和结算日对负债的公允价值重新计量，将其变动计入损益。 权益结算的股份支付的确认和计量原则 现金结算的股份支付的分录及报表 会计分录 (1) 借：管理费用 贷：其他应付款 (2) 借: 其他应付款 贷:银行存款 资产 银行存款: 减少 负债 股东权益 未分配利益：减少 资产负债表 项目 金额 主营业务收入 －主营业务成本 …… －管理费用 增加 …… 净利润 减少 …… 利润表 Contents 分析与小结 4. 伊利的股权激励风波 3. 股权支付会计处理 2. 股权激励方案概述 1. 伊利的股权激励风波 3. 伊利股份股权激励到亏损 2008年1月31日,伊利股份（600887）发布07年度预亏公告: 经公司财务部门初步测算，因公司实施股票期权激励计划，依据《企业会计准则第11号——股份支付》的相关规定，计算权益工具当期应确认成本费用，导致公司2007年年度报告中净利润将出现亏损。 伊利股份的股权激励方案 授予激励对象5,000万份股票期权，每份股票期权拥有在授权日起8年内的可行权日以行权价格和行权条件购买一股伊利股份股票的权利。 激励计划的股票来源为伊利股份向激励对象定向发行5,000万股伊利股份股票，股票期权的行权价格为13.33元。 伊利2007年损益表的说明项： 近年来，公司的主营业务一直保持着稳健的增长，本期利润相关的各项指标变动较大的原因是公司实施期权计划。 2006 年度相关指标已达到了行权条件，可在2007 年12 月28 日及以后可行权的数量为授予期权总数的25%，公司对2006 年度的损益进行了追溯调整，该年度因以权益结算的股份支付而确认的费用总额为5百万元； 2007 年度相关指标可达到行权条件，可在2008 年12 月28 日及以后可行权的数量为授予期权总数的75%，本年度因以权益结算的股份支付而确认的费用总额为4.6亿元，故使得本期及上期的利润和相关财务指标降低。 公司净资产与上期相比增加60.11%,主要原因系本期认股权证行权增加了股本及资本公积。 伊利2007年损益表的说明项： 2006