四川房地产投融资课件.ppt

帽子条款 第七条：企业发生涉及中国境内与境外之间（包括港澳台地区）的股权和资产收购交易，除应符合本通知第五条规定的条件外，还应同时符合下列条件，才可选择适用特殊性税务处理规定： 解析1：本条内容既涉及企业所得税，也涉及预提所得税。发生在境内、外所得的重组交易，如果取得收入方是境内企业，例如向境外全资控股企业增资，则属于企业所得税内容，如果取得收入方为非居民企业，则属于预提所得税内容。 解析2：“同时”两个字错了么？ 要正确理解文件含义，不要让自己成为“咬文嚼字”先生。显然这里指的是同时符合第五条+第七条的某一条款条件，即：5+1条款。 类似的，还有“债务重组”、“三角收购”的文字表述。 （一）境外“子”变“孙 （一）非居民企业向其100%“直接控股的另一非居民企业转让其拥有的居民企业股权，没有因此造成以后该项股权转让所得预提税负担变化?，且转让方非居民企业向主管税务机关书面承诺在?3年（含3年）内不转让其拥有受让方非居民企业的股权?； 解析1：交易主体。 ①转让主体：非居民企业（缴纳预提所得税的主体） ② 转让标的：持有的居民企业75%以上的股权。 ③ 受让主体：非居民企业100%控股的非居民企业。而居民企业之间的股权交易不受该项规定限制。即：居民企业可以将股权转让于与自身无股权关系的企业，也可以构成特殊重组。 交易主体均为非居民企业。意味着属于预提所得税范畴。 该交易，其实