新申报表填报及新政策解析.ppt

企业持有的固定资产，单位价值不超过5000元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。企业在2013年12月31日前持有的单位价值不超过5000元的固定资产，其折余价值部分，2014年1月1日以后可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。 企业的固定资产既符合本公告优惠政策条件，同时又符合国税发〔2009〕81号、财税〔2012〕27号中相关加速折旧政策条件的，可由企业选择其中最优惠的政策执行，且一经选择，不得改变。 《企业所得税法》32条，《条例》98条： 1.由于技术进步，更新换代较快的固定资产； 2.常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。 最低折旧年限不得低于本条例第60条规定折旧年限的60%； 采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。 国税发（2009）81号《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》 ★2014加速折旧新政---需填报A105081《固定资产加速折旧、扣除明细表》 ?北京鑫税广通税务师事务所 保留一切权利 1.税会处理：总局明确,享受加速折旧税收优惠政策时，会计上仍可按会计准则的要求计提折旧。 需要做好台账，申报时存在先调减，再调增。 2. 2014年1月1日以后购买的固定资产，以发票开具时间为准。采取分期付款或赊销方式取得设备的，以设备到货时间为准。企业自行建造的固定资产，原则上应以建造工程竣工决算的时间点为准 。 范围：以货币购进的固定资产和自行建造的固定资产。 　　　　新购进全新的+新购进已使用过的 ?北京鑫税广通税务师事务所 保留一切权利 5081　固定资产加速折旧、扣除明细表 本表实质上是一个统计表，除17、19行外都是税收口径的数据 填报要求： 一是会计正常折旧，税收缩短年限，折完不再填； 二是会计正常折旧，税收加速折旧小于会计数不填； 三是会计税收均加速折旧，合计栏下的“正常折旧额”按税法最低年限和直线法估算。 ?北京鑫税广通税务师事务所 保留一切权利 网上申报系统设置介绍 5081表为必填表，如果纳税人全部填报0，则提示其是否放弃固定资产加速折旧企业所得税优惠政策，如果纳税人选择放弃，则可以继续申报。 本表各行次第17列第18列，第19列第20列（不同时为0的条件下）。 北京国税网上申报系统中增加《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》，预缴申报时须填报该表。如果纳税人放弃享受固定资产加速折旧税收政策数据全部填报0，网上申报系统会给予提示，纳税人对提示认可后可以继续填报其他申报表。 ?北京鑫税广通税务师事务所 保留一切权利 在国家税务总局未修改预缴申报表前，企业会计税收上都采取加速折旧方式的，预缴申报时根据企业会计利润直接填列。企业会计上正常折旧，税收采取加速折旧方式的，预缴申报时将会计与税收的差异暂填列在预缴申报表第8行“减征、免征的应纳税所得额”栏次。 　注意：是否加速折旧需要综合考虑。 ?北京鑫税广通税务师事务所 保留一切权利 实际执行过程中的三种情况： 一是将购入的5000元以下的固定资产直接计入当期成本费用，不再进行“固定资产”会计科目的核算，用备查登记簿单独记载； 二是将购入的5000元以下的固定资产计入“固定资产”科目，然后将该部分固定资产原值全额作为本期固定资产折旧额，计入当期成本费用； 三是将购入的5000元以下的固定资产计入“固定资产”科目，按照会计准则相关规定计提折旧，纳税申报时再按照税收政策规定逐期进行纳税调整。 低值易耗品问题 ?北京鑫税广通税务师事务所 保留一切权利 　例：某企业各类固定资产会计折旧情况如下：房屋、生产设备、运输工具、电子设备均为以前年度购进，其中生产设备中有原值200万的设备单价在5000元以下，2013年12月31日折余价值为162万元。专门用于研发的仪器一台80万元，另一台140万元，生产用器具一台4000元，均为2014年6月购入，7月投入使用。 　　　讲课用表.xls 固定资产 原值 残值率 折旧年限 折旧额 房屋 1000万 10% 20 45万 生产设备 1000万 5% 10 95万 运输工具 500万 5% 3 158.33万 电子设备 500万 5% 5 95万 研发仪器 220万 5% 5 20.9万 5000元以下设备 4000元 5081表： （1）单价超过100万元的研发仪器采用年数总和法折旧 8列：本年折旧额＝140（1－5%）5／15÷2＝22.17（万元） 17列：正常折旧额＝140 （1－5%）÷5÷2＝13.3（万元） （2）单价不超过100万元的研发仪器 8列：本年折旧额80万元 17列：正常折旧额＝80 （1－5%）÷5÷2＝7.6（万元） （3）单价5000元以下以前年度购进生产设备和新购生产