个人所得税1.pptVIP

西安文理学院商学院 （四）自行申报纳税的申报方式 纳税人可以由本人或委托他人或采用邮寄方式在规定的申报期限内申报纳税。 （五）自行申报纳税的申报地点 申报地点一般应为收入来源地的主管税务机关。 二、代扣代缴纳税 （一）扣缴义务人和代扣代缴的范围 扣缴义务人：凡支付个人应纳税所得的企业、事业单位、机关、社团组织、军队、驻华机构、个体或等单位或个人，为个人所得税的扣缴义务人。 （二）扣缴义务人的义务及应承担的责任 扣缴义务应承担应扣未扣税款50％以上至3倍的罚款。 （三）代扣代缴期限 应当在次月15日内缴入国库。 ①工资、薪金所得；②对企事业单位的承包经营、承租经营所得；③劳务报酬所得；④稿酬所得；⑤特许权使用费所得；⑥利息、股息、红利所得；⑦财产租赁所得；⑧财产转让所得；⑨偶然所得；⑩经国务院财政部门确定征税的其他所得。 除了个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产经营所得 纳税义务人 判断标准：住所、居住时间 居民纳税人与非居民纳税人的划分 应税所得项目：11个税目 税率 超额累进税率： 比例税率：20％（劳务：加成；稿酬：减征） 应纳税所得额的规定 各项目费用扣除标准 每次收入：“次”的规定 其他规定 11项所得一般计算 应纳税额计算 税收优惠 境外所得已纳税额扣除：分国又分项计算扣除限额，差额补税 征收管理 个人所得税 所得来源地的确定 特殊计算规定 自行申报 代扣代缴 附加减除费用的适用范围： 在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员； 应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家； 在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人； 财政部确定的取得工资、薪金所得的其他人员。 华侨和香港、澳门、台湾同胞参照上述附加减除费用标准执行。 王某2011年发生以下收入： 1）3月出版一本短篇小说集取得稿费5万元。该小说集中的一 篇小说由电视制作中心改编成电视剧，又支付作家改编许可费1万元。 2）3月份为某单位讲座取得酬金6000元。 3）5月份又为一单位讲座取得酬金3万元。 4）6月应邀出国访问期间举办讲座，国外主办单位支付酬金2000美元，境外缴纳个人所得税80美元（汇率为7.8） 5）7月将市区内闲置的一处住房出租，租期一年，每月租金2000元，房产原值70万元，已缴纳营业税和房产税140元（其它税费暂忽略不计）。8月发生漏雨修缮费600元。 要求：计算王某在3-8月应缴纳的个人所得税。 稿费 50000 ×（1-20%）×20% × （1-30%） 5600元 应由出版社扣缴税款 许可 10000 ×（1-20%）×20% 1600元 改编许可属于特许权使用费，应由电视制作中心扣缴 讲座3 6000 ×（1-20%）×20% 960元 讲座费属于劳务报酬，应由支付所得单位扣缴 讲座5 30000 ×（1-20%）×30% - 2000 5200元 讲座费属于劳务报酬，应由支付所得单位扣缴 讲座外 2000 × 7.8 ×（1-20%）×20% 2496元 国外已交80×7.8 624元，应补交1872元 租金 （2000 -800-140）×10% + （2000-140-600-800）×10% 152元 自行申报纳税 张某2011年1-11月收入如下： 1）取得绘画出场费收入3万元。 2）在A国出版画册取得稿酬15万元，在B国取得银行利息1万 元，已分别按收入来源国税发缴纳了个人所得税12000元 和2500元。 3）取得财产保险赔款2万元。 4）私人款项借给某公司周转，取得利息5000元。 要求：计算张某2011年应纳的各项个人所得税税款。 出场费 30000 ×（1-20%）×30% - 2000 5200元 出场费属于劳务报酬 A国稿酬 150000 ×（1-20%）×20% ×（1-30%） 16800元 在A国已交12000元，应补交（16800 – 12000） 4800元 B国利息 在B国已交2500元，按中国税法免征利息所得税。可抵扣 赔款 保险赔款免征个人所得税 贷款利息 5000 ×20% 1000元 * * * * * * * * * 特许权使用费所得应纳税额的计算 应纳税额 应纳税所得额×20% 应纳税所得额 每次收入额－800 应纳税所得额 每次收入额× 1－20% 二、应纳税额的计算 （每次收入≤4000） （每次收入＞4000） 以一次转让所得的收入为一次 【案例6-4】某人2011年取得特许权使用费收入两次，一次收入为3000元，另一次收入为4500元。计算该人特许权使用费所得应纳的个人所得税。 应纳税额＝ 3000－800