个人所得税Microsoft PowerPoint 演示文稿.ppt

个人所得税 　考点一、纳税人和征税对象（★★）（10年单选、10、11年判断）　　个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者“个人”为扣缴义务人。　　【注意1】个人所得税的所得人即包括“自然人”又包括“自然人性质的企业”。（个体工商户、个人独资企业、合伙企业）　　【注意2】扣缴义务人中“个体工商户的生产经营所得”除外。 　　【考题·判断题】（2010年）对个人独资企业投资者取得的生产经营所得应征收企业所得税，不征收个人所得税。（　） 『正确答案』×『答案解析』本题考核个人所得税的纳税义务人。个体工商户、个人独资企业、合伙企业为自然人性质的企业，应当缴纳个人所得税。 　　【考题·单选题】（2010年）根据个人所得税法律的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是（　）。　　A.M国甲，在华工作6个月　　B.N国乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日离境　　C.X国丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日离境，其间临时离境28天　　D.Y国丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日离境，其间临时离境100天 『正确答案』C『答案解析』本题考核个人所得税的纳税人。在中国境内有住所，或者无住所，而在境内居住满1年的个人，属于我国的居民纳税人；在一个纳税年度内在中国境内居住满365日，即以居住满1年为时间标准，达到这个标准的个人即为居民纳税人。在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。选项A、B、D均不符合居住满一年的规定，所以不属于居民纳税人。 　我国个人所得税依据“所得来源地”判断经济活动的实质，征收个人所得税。 　　1.工资、薪金所得，以纳税人任职、受雇的单位的所在地为所得来源地。　　2.生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地。　　3.劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点，作为所得来源地。　　4.不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地；动产转让所得，以实现转让的地点为所得来源地。 　5.财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地。　6.利息、股息、红利所得，以“支付单位”的所在地为所得来源地。　7.特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地。 　　【考题·多选题】（2010年）根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人所得来源地的判断中，正确的有（　）。　　A.特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地　　B.生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地　　C.财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地　　D.工资、薪金所得，以纳税人居住地作为所得来源地?? 『正确答案』ABC『答案解析』本题考核个人所得来源地的规定。工资、薪金所得，以纳税义务人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地为所得来源地。所以选项D的表述不正确。 　考点三、各类所得应纳税额计算　　（一）工资薪金所得（★★★）（08年单选；12年单选、不定项；13年多选、判断、不定项）　　1.税目——因“任职或者受雇”而取得。　　【注意】不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税，包括：　　（1）独生子女补贴；　　（2）托儿补助费；　　（3）差旅费津贴、误餐补助；　　（4）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴。 【特殊规定】（理解基本规定，不要求计算）　　（1）内部退养一次性收入按“工资、薪金所得”缴纳个税。　　（2）离退休人员按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于免税项目，应按“工资、薪金所得”缴纳个税。　　（3）内部退养人员“再就业”、退休人员“再任职”取得的收入，按“工资、薪金所得”缴纳个税。 （4）公司职工取得的用于购买该企业国有股权的“劳动分红”，按“工资、薪金所得”计征个人所得税。个人因任职、受雇上市公司取得的“股票增值权”、“限制性股票”所得，按“工资、薪金所得” 缴纳个税。（5）出租车经营单位对出租车驾驶员采取“单车承包或承租方式运营”，驾驶员收入按“工资、薪金所得” 缴纳个税。 【链接】出租车属于个人所有，但挂靠出租车经营单位缴纳管理费的，或出租车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，驾驶员收入按“个体工商户生产经营所得” 缴纳个税。 （6）个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业，且承包、承租人“对企业经营成果不拥有所有权”，仅按合同（协议）规定取得一定所得的，应按“工资、薪金所得” 缴纳个税。　　【链接】若按合同（协议）规定只向发包方、出租方缴纳一定的费用，“企业的