个人所得税会计课件.ppt

有限合伙企业出资人应纳税额的计算 　　A.自2011年9月1日起起，个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时，个人独资企业和合伙企业投资者本人的费用扣除标准统一确定为42 000元/年，即3 500元/月。投资者的工资不得在税前扣除。 投资者的个人生计费是否可以税前扣除了？ 　　B.企业从业人员的工资支出，允许在税前扣除。 　　C.投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。 　　D.企业生产经营与投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。 E.企业计提的各种准备金不得扣除。 F.个体工商户拨缴的工会经费、发生的职工福利费、发生的职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。 　　 个体工商户每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 　　 个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 　　个体工商户在生产、经营期间借款利息支出，凡有合法证明的，不高于按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。 单选题．个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，依照 D 项目计征个人所得税。 A. 工资薪金所得 B．劳务报酬所得 C．承包承租经营所得 D．个体工商户的生产经营所得 * （二）个人所得税的税款缴纳 1.计征办法 （1）源泉分项扣缴 （2）自行申报 2.纳税期限 纳税人情况 纳税期限 年所得12万元以上的纳税人 年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报。 个体户 账册健全 次月7日内预缴。 年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。 账册不健全 各地税务机关依照《征管法》及其实施细则的有关规定确定。 承包承租 年终一次取得收入 取得收入之日起30日内申报纳税 年内分次取得收入 取得每次所得后的7日内申报预缴。 年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。 境外所得 年度终了后30日内向中国主管税务机关申报纳税。 个人独资企业和合伙企业 按年计算，分月或季预缴 每月或每季度终了后7日内预缴。 年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。 年度中间合并、分立、终止 在停止生产经营之日起60日内，向主管税务机关办理个人所得税汇算清缴。以其实际经营期为一个纳税年度。 年度中间开业 以其实际经营期为一个纳税年度。 2．中国居民王某为境内某上市公司的员工，2014年12月取得下列收入： （1）取得当月工资收入2500元，已按照所在省规定的办法和比例扣除了住房公积金和各项社会保险费800元；取得第四季度奖金6000元； （2）利用业余时间为其他单位进行一项工程设计，取得不含税收入3000元，按照合同约定，相关的个人所得税由单位负担 （3）2013年8月获得所在公司授予的10000股本公司的不可公开交易的股票期权，授予价为5元/股。2014年12月王某按照公司的规定行权，购买10000股公司的股票，当天公司股票的市场价为11元/股； （4）将自己闲置的小轿车出租给他人使用，按月收取租金，本月取得租金收入1000元，缴纳相关税费55元； （5）因举报违法行为而获得奖金2000元； （6）当月受邀到美国进行演讲，取得演讲报酬折合人民币30000元，按照美国有关规定缴纳所得税3000元；另外从英国取得股息、红利所得5000元，按照英国有关规定缴纳个人所得税1200元。 其他相关资料：工资、薪金所得的超额累进税率表参考教材，本题略。 * 1.①企业和个人按照国家或地方政府规定的比例，提取并向指定金融机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，免予征收个人所得税；②雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。王某当月工资和奖金收入应缴纳个人所得税＝（2500＋6000－3500）×20%－555＝445（元 2.个人取得劳务报酬不含税收入额不超过3360元的，应纳税所得额＝（不含税收入额－800）÷（1－税率）＝（3000－800）÷（1－20%）＝2750（元），应纳税额＝2750×20%＝550（元）。 3.员工接受实施股票期权计划企业授予的不可公开交易股票期权时，一般不作为应税所得征税，而是在行权时，按照从企业取得的股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，依照“工资、薪