公共财政学第8章.ppt

第三节　税收原则 三、税收中性（neutrality）问题 1．税收中性 简单地说，是指在征税过程中不应或尽量减少给纳税人带来应纳税款之外的超额负担。 2．税收超额负担或无谓负担 （excess burden or dead burden ） 超税负担是指由于政府征税而导致的社会净福利水平的减少，而这种额外负担是由于商品销售数量的减少而造成的消费者与生产者的价值的损失，从而处于帕累托无效状态。 第三节　税收原则 P F E D G H Q O B C S+T S D A 图8－2　　　税收的超额负担 解决办法： 1. 尽可能采用中性税收政策， 避免对相对价格的干扰 2. 尽可能避免采用高税率， 将税率和税收收入规模控制在合理的范围内 3. （在税收规模既定的情况下） 对需求弹性小或无弹性的商品征税： 即拉姆齐 （Ramsey） 法则， 但是有违公平； 4. 对所有商品等量 （从价） 征税； 5. 对所得征税。 改革措施的问题： 1. 提高税收效率的措施之间存在矛盾： 中性 vs 对对需求弹性小或无弹性的商品征税 2. 统一的商品税或所得税实质上是非中性的： 无法对闲暇课税 3. 不能忽视公平 第四节 税负的转嫁与归宿 一、税负转嫁与归宿的含义 二、税负转嫁方式 三、税负转嫁与归宿的一般规律 四、我国的税负转嫁 一、税负转嫁与归宿的含义 税负转嫁：纳税人在市场交易过程中，通过变动交易过程中，通过变动价格的方式将其所交纳的税款，部分或全部转由他人负担的一种经济现象。 税负归宿：税负转嫁的最终归着点。 二、税负转嫁方式 1. 前转(或叫顺转)： 卖方 2. 后转(或叫逆转)： 买方 3. 散转(或叫混转)它是指税收转嫁是前转和后转的混合。 4. 消转。 它是指纳税人无法将税负转嫁或后转的情况下。 税收负担在国民收入的增加中自行消化。 5. 税收资本化： 课税预先从商品价格中扣除， 然后再从事交易。 向前转嫁 买方（购买者） 向后转嫁 卖方（供应者） 前转嫁：卖方纳税人通过提高所出售的产品、服务或要素的价格，将一 部分或全部税收负担转嫁给买房的行为。 后转嫁：买方通过降低购买价格的方式将税收负担转嫁给卖方的行为。 税收资本化：在具有长期收益的资产交易中，买主将购入资产在以后年 度所必须支付的税款按一定的折现率折现成现值，在购入 资产的价格中预先一次性扣除，从而降低资产的交易价格。 三、税负转嫁与归宿的一般规律 税负转嫁的基本条件是商品价格由供需关系决定的自由浮动。 商品价格变动是税负转嫁的主要方式。 转嫁的容易程度比较： 1. 商品课税 所得课税 2. 供给弹性较大， 需求弹性较小的商品 供给弹性较小， 需求弹性较大的 商品 3. 课税范围宽广的商品 课税范围狭窄的商品 4. 垄断性商品 竞争性商品 5. 从价课税 从量课税 第四节 税负的转嫁与归宿 P P1 P2 O P3 D S S’ S S’ Q 图8-4 需求弹性大于供给弹性的税负转嫁和归宿 图8-3 供给弹性大于需求弹性的税负转嫁归宿 S Q D D S S’ P2 P1 P3 O S’ P 四、我国的税负转嫁 （ p163） （一）我国已经存在税负转嫁的经济条件 （二）有关税负转嫁的政策性问题 1.深入研究税负转嫁的机理有重要意义 2.税负转嫁和制定税收政策及设计税收制度有密切关系 3.税负转嫁会强化纳税人逃税的动机 4.自然垄断行业的税负转嫁居于优势 5.提高所得课税比重，缩小税收转嫁的范围和空间 6.实行价外税，有利于增强商品课税税负归宿的透明度 本章小结 【关键词】 税收的强制性 税收的固定性　 税收的无偿性　 纳税人　 课税对象 课税标准 比例税率　 累进税率　 税收努力 税收能力 起征点和免征额　 税收基础　 商品课税　 所得课税 　财产课税　 直接税与间接税　 从量税与从价税　价内税与价外税　前转　 后转　 混转　　 本章小结 【复习与思考】 １.简述税收的“三性”。 2.试述税收的分类。 3.试述税收的效率类原则。 4.试述税收的公平类原则。 5.试述税收中性和超额负担。 6.分析税负转嫁与归宿的一般规律。 7.研究税负转嫁有什么现实意义? * 《财政学》(第四版） 陈共 主编 《财政学》(