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关于对纳税会计处理的相关问题研究 专业:会计学 班级:2003级6班 姓名:胡启勇 目 录 引言………………………………………………………………………1 1纳税会计模式类型问题………………………………………………3 1.1从属型纳税会计模式………………………………………………………3 1.2结合型纳税会计模式………………………………………………………5 2我国企业纳税会计核算模式存在的问题……………………………7 2.1现行增值税会计核算模式存在的问题……………………………………7 2.2所得税会计核算存在的问题……………………………………………11 3.在中国建立独立企业纳税会计……………………………………11 3.1在中国建立独立企业纳税会计的可行…………………………………11 3.2在我国建立独立企业纳税会计的具体构想……………………………13 3.3实现独立企业纳税会计的条件…………………………………………17 结论……………………………………………………………………20 致谢……………………………………………………………………21 参考文献………………………………………………………………22 摘 要 纳税会计是融法律法规和会计核算于一体的一门特种专业会计。目前在国外，纳税会计与财务会计，管理会计已成为现代四方企业会计体系中的两大重要组成部分。本文首先介绍了纳税会计模式的两种类型，并对其产生的问题加以比较分析。其次，对我国企业纳税会计核算存在的问题进行研究。在增值税方面，需建立新的增值税会计模式，减少以至消除对增值税会计处理的影响，满足征纳税的信息要求；在所得税方面，应对亏损的弥补方法和年限加以修改，同时对会计核算上制定相应的方法配合，以增强税收的监管和征纳工作。再次，综合我国的基本国情，在某些具体规定方面加以互相协调，进而找出建立适应我国特点的独立企业纳税会计，并提出一些有建设性的意见和构想，让更多的人认识到纳税会计在我国企业发展中的必要性。 关键词: 纳税会计;增值税;所得税; 引 言 随着我国财政、税收体制的完善和会计职能的变革，纳税会计与企业财务会计、管理会计之间的分工越来越明确。企业纳税会计逐渐从企业财务会计、管理会计中分立出来，成为相对独立的会计分支，是从第二次世界大战后的美国开始的。特别是进入80年代以后，企业纳税会计被人们当作一门学科加以研究。美国著名会计学家亨德里克森指出：“很多小企业，会计的目的是为了编制所得税申报表，甚至不少企业若不是为了纳税根本不会记账。即使对大公司来说，纳税也是会计师们的一个主要问题。税法对于提高会计实践水准具有极大影响，并促进一般会计实务的改进及一致性的保持。通过税法还可以促进会计观念的发展。如促进寻求更好的折旧方法和存货计价方法，澄清了计税收益的实质和所应包括的，范围等等。”可见，企业纳税会计对于企业利用税法取得合法利益以及确保不固纳税方面的任何疏漏而给企业造成不必要的损失具有重要作用。我国从1994年税制改革以后，税务管理得到加强。增值税凭专用发票抵扣税额方法的实行，使应纳税额的核算逐步走向规范化。对此，各地税务机关试行了在企业财务会计人员中培训办税员，指定取得办税员合格证的会计人员办理纳税事项办法。这一办法，完善了企业涉税事项的会计核算，可以说是建立我国企业纳税会计的初步探索。进入二十世纪以来，税务会计逐步完善，受到普遍重视，并发展成为重要的会计学科。我国实行改革开放以来，外商投资企业和外国企业越来越多，其投资额也越来越大，而我国在国外投资业务也越来越多，为了符合税收的国际惯例，改善投资环境，防止国际避税，维护我国经济权益和企业利益，进一步扩大我国在国际间的经济往来，建立独立的纳税会计也是十分必要的。建立纳税会计以后，我国的财务人员才有可能不受税法的约束，缩小与国际会计准则的差异，而真正地按照真实、公允的要求提供会计信息。 1.纳税会计模式的类型问题 1.1从属型纳税会计模式 1.1.1从属型纳税会计模式的含义 所谓从属型纳税会计模式，是指纳税会计核算作为整个财务会计核算的有机组成部分的一种核算形式。其特点是在财务会计核算制度中设置“应交税金”、“递延税款”、“所得税”等会计科目，凡涉及各税种的应缴、预缴、已缴税款业务都通过这些科目核算和反映，各税种的税额计算与纳税调整均通过纳税申报表在账外进行。我国现行的纳税会计核算基本上属于这种模式。这种核算模式的优点是税务会计核算方法简单、工作量较小；缺点是账内反映的税务会计核算内容不够完整。研究税务会计核算模式必须正视一个现实问题，这就是目前会计准则与税法存在大量不一致，差异项目很多，纳税调整工作量过大，实际工作中由于纳税