会计学课件第8章 财产清查.ppt

第八章 财产清查 【例】宏伟公司2×××年11月30日银行存款日记账期末余额为56,630元，同期银行对账单上的期末余额为59,450元，经逐笔核对后，发现有如下未达账项： （1）银行代收款4,100元已入账，企业尚未 入账。 （2）银行计算企业的存款利息收入800元已入 账，企业未入账。 （3）银行代扣企业应交的水电费530元已入账， 企业未入账。 （4）企业将收到的销售产品支票2,450元送存银 行，企业已入账，银行未入账。 （5）企业支付费用开出转账支票一张，金额为 900元，企业已入账，银行未入账。 第三节 财产清查结果的处理 第三节 财产清查结果的处理 第三节 财产清查结果的处理 第三节 财产清查结果的处理 第三节 财产清查结果的处理 第三节 财产清查结果的处理 第三节 财产清查结果的处理 第三节 财产清查结果的处理 第三节 财产清查结果的处理 第三节 财产清查结果的处理 第三节 财产清查结果的处理 第三节 财产清查结果的处理 【例4】某企业在清查中，发现盘盈甲产品600元。 批准前，根据“账存实存对比表”的记录，作会计分录为： 第三节 财产清查结果的处理 第三节 财产清查结果的处理 第三节 财产清查结果的处理 第三节 财产清查结果的处理 第三节 财产清查结果的处理 【例6】某企业在财产清查中，发现账外机器一台，估计重置价值15,000元，估计折旧4,000元。 批准前，根据“实存账存对比表”的记录，作会计分录为： 第三节 财产清查结果的处理 第三节 财产清查结果的处理 第三节 财产清查结果的处理 举例如下: 【例7】某企业年末采用余额百分比法计提坏账准备。计算应提坏账准备10,000元，提取前“坏账准备”账户有贷方余额2,000元。本年实际可提坏账准备8,000元。 作会计分录为： 第三节 财产清查结果的处理 第三节 财产清查结果的处理 复习思考题 1、什么是内部会计控制？内部会计控制有哪 些方法？ 2、什么是财产清查？为什么要进行财产清查？ 3、什么是未达账项？未达账项有哪几种类型？ 怎样获得未达账项？ 4、如何编制“银行存款余额调节表”？ 什么是双方调节和单方调节？ 5、怎样进行财产清查的账务处理？ 6、什么是坏账损失？如何进行坏账损失的账务 处理？ 【例9】某企业在财产清查中，发现应付光明工厂货款6,000元，因对方单位撤销无法支付，经批准转为资本公积。 作会计分录为： 借：应付账款 6,000 贷：营业外收入 6,000 * 财产清查的概念和种类 财产清查的方法 财产清查结果的处理 二 一 三 第一节 财产清查的概念和种类 财产清查是通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、往来款项的核对，来查明各项财产物资、货币资金和往来款项的实有数与账存数是否相符的一种专门方法。 一、财产清查的概念 按清查时间分类, 可分为定期清查和不定期清查 按清查范围分类, 可分为全面清查和局部清查 二、财产清查的分类 第一节 财产清查的概念和种类 一、财产清查的方法 实物财产的清查方法 往来款项的清查方法 货币资金的清查方法 实地盘点法 抽样盘存法 技术推算法 现金的清查方法 银行存款的清查方法 第二节 财产清查的方法 第二节 财产清查的方法 所谓未达账项，也称未达账，是指由于结算凭证在开户银行和企业之间进行传递，造成一方先收到凭证而登记入账，另一方因尚未收到凭证等原因而未登记入账的会计事项。 未达账项的概念 银行已收，企业未收款项 第二节 财产清查的方法 未达账的分类(按归属和收付分) 1 企业已收，银行未收款项 2 企业已付，银行未付款项 3 4 银行已付，企业未付款项 第二节 财产清查的方法 第二节 财产清查的方法 根据上述未达账项，可编制“银行存款余额调节表”如下表： 银行存款余额调节表 企业名称： 宏伟公司 2×××年11月30日 单位：元 61,000 调节后银行存款期末余额 61,000 调节后银行存款期末余额 900 减：企业已付、银行未付款项 530 减：银行已付、企业未付款项 800 银行已收、企业未收款项 2,450 加：企业已收、银行未收款项 4,100 加：银行已收、企业未收款项 59,450 开户