审计案例报告解析.doc

审计案例分析题 ①P115案例分析题 1、注册会计师张杰在对恒基公司2013年度财务报表进行审计时，收集到以下6组证据： （1）收料单与购货发票； （2）销货发票副本与产品出库单； （3）领料单与材料成本计算表； （4）工资计算单与工资发放单； （5）存货盘点表与存货监盘记录； （6）银行函证回函与银行对账单。 【要求】请分别说明每组证据中哪些审计证据较为可靠，并简要说明理由。 【解答】 购货发票比收料单可靠。这是因为购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料单是公司自行编制的。 销货发票副本比产品出库单可靠。这是因为销货发票是供外部流转的，并获得公司以外的机构或个人的承认，而产品出库单只在公司内部流转。 领料单比材料成本计算表可靠。这是因为领料单预先被连续编号，并且经过公司不同部人员的审核，而材料成本计算表只在公司的会计部门内部流转。 工资发放单比工资计算单可靠。这是因为工资发放单需经会计部门以外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。 存货监盘记录比存货盘点表可靠。这是因为存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货盘点表是公司提供的。 银行函证回函比银行对账单可靠。这是因为银行函证回函是注册会计师直接获取的，未经公司有关职员之手，而银行对账单经过公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。 ②P188例8—2 甲公司2013年12月31日应收账款总账余额为20 000万元，其所属明细账中借方余额的合计数为21 000万元，贷方余额的合计数为1000万元；其他应收款总账余额为3000万元，该公司采用余额百分比法计提坏账准备，计提比例为1%，计提金额为230万元。坏账准备的账户记录详见表8—4 表8-4 坏账准备明细账（简式） 单位：万元 日期 凭证字号 摘要 借方 贷方 余额 1/1 5/6 上年结转 100（贷方） 转字37 核销坏账 50 50（贷方） 8/11 转字87 核销坏账 60 -10（借方） 31/12 转字98 计提本年的坏账准备 230 220（贷方） 要求：根据上述资料，指出坏账计提准备计提中存在的问题并进行纠正。 【解答】 一是该公司没有将应收账款区分为单项金额重大的应收账款和单项金额不重大的应收账款，并据以确定应计提的坏账准备。二是该公司坏账准备的计提金额有误。首先，对于应收账款明细账中有贷方余额的不应计提坏账准备，因其相当于预收账款，应该对其进行重新分类，归入负债方。年末计提坏账准备的基数为： 21 000+3000=24 000（万元） 当期应提取的坏账准备=当期应收账款项总计应提取的坏账准备金额-坏账准备科目的贷方余额 =24 000×1%-（-10）=250（万元） 该公司少计提20万元（250-230），建议作出调整。调整分录为： 借：管理费用—计提坏账准备 200 000 贷：坏账准备 200 000 P194案例分析题 ③1、北京市东方会计师事务所注册会计师王豪、李民对ABC股份有限责任公司（上市公司）2013年度财务报表进行审计的过程中，获取的公司2013年12月31日的相关会计记录资料如下（单位：万元）： 项目名称 金额 银行存款 5 000 短期投资 600 应收票据 12 000 应收账款（净额） 75 000 其他应收款 24 000 存货 84 000 固定资产（净值） 97 800 在建工程 26 300 应付账款 34 570 银行借款（抵押借款部分） 56 800 实收资本（内部职工及社会公众股） 18 000 资本公积 48 750 主营业务收入净额 675 000 主营业务利润 67 898 利息支出 5 464 【要求】请根据上述资料回答下列问题并将答案填入下列的表格内： 上述项目中使用函证程序的有哪些？ 接受函证的对象有哪些？ 函证主要内容是什么？ 可以选用的函证方式是什么？ 项目名称 接受函证对象 函证的主要内容 函证方式 （1）银行存款 所审计期间所有与被审计单位有往来的金融机构 存款户账号、性质及余额等 贷款性质、担保或抵押品、贷款期限、利率及余额等 肯定式 （2）应收票据 票据开出人 付款日、到期金额、抵押担保物说明 肯定式 （3）应收账款 债务人 应收金额 肯定式或否定式 （4）其他应收款 债务人 应收金额 肯定式或否定式 （5）应付账款 债权人 应付金额 肯定式或否定式 （6）抵押借款 债权人 抵押人 债权金额； 抵押物说明； 对是否遵守抵押契约