审计案例分析实践课作业解析.ppt

2.风险评估 自2013年海联讯被证监会立案调查以来，其将以前年度会计报表做出重大调整，不久天健会计师事务所对海联讯内部控制发表保留意见，即意味着海联讯内部控制存重大缺陷，一经爆料，让无数投资者倍感失望，但公司今年以来的对外订单却是源源不断，堪称“火爆”。8月21日，海联讯预中标国家电网[微博]3358万元设备招标项目；7月11日，海联讯中标5290万元国家电网项目。5月14日，海联讯顺利中标国家电网公司输变电项目2013年第二批货物集中招标——通信设备集成及新建通信网设备，中标金额为2403万元。 然而大量的订单却没有将业绩提升。8月22日，海联讯披露中报，公司上半年实现营业收入1.39亿元，同比增加5.1%；实现净利润459.76万元，同比减少60%。 2.风险评估 （1）重要声明 按照企业内部控制规范体系的规定，建立健全和有效实施内部控制，评价其 有效性，并如实披露内部控制评价报告是公司董事会的责任。监事会对董事会建立和实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员保证本报告内容不存在任何虚假 记载、误导性陈述或重大遗漏，并对报告内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带法律责任。公司内部控制的目标是合理保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进实现发展战略。由于内部控制存在的固有局限性，故仅能为实现上述目标提供合理保证。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策和程序遵循的程度降低，根据内部控制评价结果推测未来内部控制的有效性具有一定的风险。 （2）内部控制评价结论根据公司财务报告内部控制重大缺陷的认定情况，于内部控制评价报告基准日，不存在财务报告内部控制重大缺陷，董事会认为，公司已按照企业内部控制规范体系和相关规定的要求在所有重大方面保证了有效的财务报告内部控制。根据公司非财务报告内部控制重大缺陷认定情况，于内部控制评价报告基准 日，公司未发现非财务报告内部控制重大缺陷。自内部控制评价报告基准日至内部控制评价报告发出日之间未发生影响内部控制有效性评价结论的因素。 （3）纳入评价范围的主要业务和事项包括:治理结构与组织架构、人力资源政策、企业文化、销售与收款、采购与付款、资金管理、资产管理、对外担保管理、关联交易、募集资金使用管理、信息披露的内部控制、全面预算管理、财务报告控制、信息系统、内部审计、风险评估及信息与沟通。 2.风险评估 公司+++++ 2.风险评估 （4）财务报告内部控制缺陷认定标准 公司确定的财务报告内部控制缺陷评价的定量标准如下： 重大缺陷：利润总额 5%≤利润表项目错报 净资产 5%≤资产负债表项目错报 重要缺陷：利润总额3%≤利润表项目错报利润总额5% 净资产 3%≤资产负债表项目错报净资产 5% 一般缺陷：利润表项目错报利润总额3% 资产负债表项目错报净资产 3% 2、公司确定的财务 报告内部控制缺陷评价的定性标准如下： 重大缺陷：①董事、监事和高级管理人员舞弊； ②对已经公告的财务报告出现的重大差错进行错报更正； ③当期财务报告存在重大错报，而内部控制在运行过程中未发现该错报； ④审计委员会以及内部审计部门对财务报告内部控制监督无效。 重要缺陷：①未依照公认会计准则选择和应用会计政策； ②未建立反舞弊程序和控制措施； ③对于非常规或特殊交易的账务处理没有建立相应的控制机制，或未实施 相应的补偿性控制措施； ④对于期末财务报告过程的控制存在一项或多项缺陷且不能合理保证编 制的财务报表达到真实、准确的目标。 一般缺陷：除重大缺陷和重要缺陷之外的其他控制缺陷 2014 年内部控制评价报告 8 / 8 2.风险评估 （5）非财务报告内部控制缺陷认定标准 1、公司确定的非财务报告内部控制缺陷评价的定量标准如下： 重大缺陷 ：净资产 5%≤直接损失 重要缺陷 ：净资产 3%≤直接损失净资产 5% 一般缺陷 ：直接损失净资产 3% 2、公司确定的非财务报告内部控制缺陷评价的定性标准如下： 重大缺陷 ：缺陷发生的可能性高，会严重降低工作效率或效果、或严重加大效果的不 确定性、或使之严重偏离预期目标 重要缺陷 ：缺陷发生的可能性较高，会显著降低工作效率或效果、或显著加大效果的 不确定性、或使之显著偏离预期目标 一般缺陷 ：缺陷发生的可能性较小，会降低工作效率或效果、或加大效果的不确定性、 或使之偏离预期目标 3.1 财务分析 3.1.1 行业水平介绍 2015年是国家电网公司实现“十二五”目标的攻坚之年，根据国家电网公司“智能电网”的发展计划，2011 年至