参考纳税调整类.ppt

本表按照“收入类调整项目”、“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”、“特殊事项调整项目”、“特别纳税调整应税所得”、“其他”六大项分类填报汇总，计算出纳税“调增金额”和“调减金额”的合计数。 数据栏分别设置“账载金额”、“税收金额”、“调增金额”、“调减金额”四个栏次。 账载金额：纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。 税收金额：是指纳税人按照税法规定计算的项目金额。 例：2013年底，A建筑公司与B公司签订了一项总金额1000万元的固定造价合同。工程于2014年1月初开工，预计2015年下半年竣工，工程预计总成本为800万元。 －截至2014年12月31日，该项目已经发生的成本为500万元，已开票结算工程价款320万元，实际收到300万元。 2015年填法 2016年填法 某企业财务报告批准报出日为2015年4月20日，其2015年2月15日发生销售退回70万，已结转销售成本50万，因属于资产负债表日后事项，会计上追溯到2014年调整，税收在实际发生年度（2015年）调整收入 －2014年会计销售退回净调整额20万，税收无销售退回，应纳税调增20万； －2015年会计无销售退回，税收销售退回影响净损益为20万，应纳税调减20万 三、职工教育经费支出：全额扣除、限额扣除 （一）全额扣除：不存在结转问题 －软件生产企业、动漫企业、集成电路企业 －航空企业的空勤训练费用，作为运输成本在税前扣除。 －核电厂操纵员培养费用，作为发电成本在税前扣除。 －税收规定扣除率：100％ （二）限额扣除部分，超限额部分可无限期结转 －税收规定扣除率：2.5%（一般企业） － 8%（技术先进型服务企业、中关村等试点地区） －第2列扣除比例按企业实际享受政策填 －第3列填以前年度结转本年度扣除额 －第4列，小于或等于下列两者孰小值 1、第1列＋第3列 2、本表第1行第4列×本行第2列 五、补充养老（医疗）保险 税收规定扣除率：：工资薪金的5％ －第4列税收允许扣除金额，小于或等于下列两者孰小值 1、本行第1列 2、本表第1行第4列×5％ “账载金额” ：填报纳税人会计核算计入当期损益的业务招待费金额； “税收金额”：填写下列孰小值 －“本行第1列×60%” －当年销售（营业收入）×5‰的； 摊出费用方： 第10行摊出费用不能大于以下2者孰小值 －第3行：本年符合条件的广告费 －第6行：本年广告费扣除限额 因费用已在其他企业扣，因此本企业会计上已扣的广告费应调增 －在第12行原有数值上＋10行 摊入费用方： 本企业自身广告费不受影响 －摊入费用填入第11行 摊入费用，会计上未扣，税收可以多扣，应进行纳税调减 －在第12行原有数值上－11行 公益性捐赠支出扣除：年度利润的12% 年度利润总额，是指企业按照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。 需通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门 非公益性捐赠不得扣 A105070表列示，相当于台帐 行次不够，可以增加 填报维简费、安全生产费用、预提费用、预计负债等跨期扣除项目调整情况 －会计上预提时扣，实际发生时冲预提 －税收上预提不允许扣，实际发生时可以扣 维简费、安全生产费用支出形成固定资产的，会计上不再提折旧，税法可以提，应通过5080折旧摊销表调整 例：某企业2014年购入价值80万元的研发专用设备，会计上按10年提折旧，不留残值；税收上允许一次性扣，假设不考虑其他因素 A105081固定资产加速折旧、扣除明细表 税 2014年第64号公告 一、六大行业按照统计局《国民经济行业分类与代码GB/4754-2011》确定 －生物药品制造业 2760 －专用设备制造业 35 －铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业 37 －计算机、通信和其他电子设备制造业 39 －仪器仪表制造业 40 －信息传输、软件和信息技术服务业等行业企业 63～65 六大行业企业是指以上述行业业务为主营业务，其固定资产投入使用当年主营业务收入占企业收入总额50%（不含）以上的企业。 所称收入总额，是指企业所得税法第六条规定的收入总额，即含不征税收入。 A105081固定资产加速折旧、扣除明细表 税 二、用于研发活动的仪器、设备范围口径：按照《国家税务总局关于印发（企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行））的通知》（国税发〔2008〕116号）或《科学技术部财政部国家税务总局关于印发（高新技术企业认定管理工作指引）的通知》（国科发火〔2008〕362号）规定执行。 企业专门用于研发活动的仪器、设备已享受上述优惠政策的，在享受研发费加计扣除时，按照国税发〔2008〕116号、《财政部国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税　〔2013