企业所得税年度纳税申报表(A类,2014年版)培训(纳税调整)解析.ppt

企业所得税年度纳税申报表（A类，2014版）讲解 纳税调整系列表讲解 孙小红 0562-2880513 QQ328047389 2015年1月21日 扬州税院陈玉琢老师分析新申报表： 例：某房地产企业发生两个开发项目。 开发项目A：2012、2013年预售收入7000万元，2014年结转完工产品收入7000万元、成本5000万元，营业税金及附加525万元，并在2014年转入当期损益。 开发项目B：2014年新开发项目，当年预售收入8000万元，实际发生营业税金及附加600万元，并在2014年计入当期损益（假设A、B两个项目预计毛利率均为15%，不考虑土地增值税因素。） （1）会计处理 A项目2014年结转收入成本： 借：预收帐款 7000万元 借：主营业务成本 5000万元 贷：主营业务收入 7000万元 贷：开发产品 5000万元 借：营业税金及附加 525万元 贷：应交税费 525万元 开发项目B2014年预售收入 借：银行存款 8000万元 贷：预收帐款 8000万元 借：应交税费 600万元 贷：银行存款 600万元 借：营业税金及附加 600万元 贷：应交税费 600万元 具体填表见附件。 欢迎批评指正, 谢谢! 第1列“账载金额” 填报纳税人向非金融企业借款，会计核算计入当期损益的利息支出的金额；第2列“税收金额”填报按照税法规定允许税前扣除的的利息支出的金额；若第1列≥第2列，将第1列减第2列余额填入第3列“调增金额”，若第1列＜第2列，将第1列减第2列余额的绝对值填入第4列“调减金额”。 填报 填报 填报 填报 填报 填报 填报 搬迁完成 税 会 企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可以暂不计入当期应纳税所得额，而在完成搬迁的年度，对搬迁收入和支出进行汇总清算。 注意：购置资产支出的处理 40号公告：企业搬迁期间新购置的各类资产，应按《企业所得税法》及其实施条例等有关规定，计算确定资产的计税成本及折旧或摊销年限。企业发生的购置资产支出，不得从搬迁收入中扣除。 凡在国家税务总局2012年第40号公告生效前已经签订搬迁协议且尚未完成搬迁清算的企业政策性搬迁项目，企业在重建或恢复生产过程中购置的各类资产，可以作为搬迁支出，从搬迁收入中扣除。但购置的各类资产，应剔除该搬迁补偿收入后，作为该资产的计税基础，并按规定计算折旧或费用摊销。  专项应付款存在余额 借：专项应付款 贷：资本公积 举例 适用于发生特殊行业准备金纳税调整项目的纳税人填报 。 特殊行业准备金VS资产减值准备金 举例 （十三）A105120 特殊行业准备金纳税调整明细表 第1列“账载金额”填报纳税人会计核算的以公允价值计量的金融资产、金融负债以及投资性房地产类项目，计入当期损益的公允价值变动金额；第1列＜0，将绝对值填入第3列“调增金额”；若第1列≥0，填入第4列“调减金额”。 第1列“账载金额”填报纳税人会计核算的以公允价值计量的金融资产、金融负债以及投资性房地产类项目，计入当期损益的公允价值变动金额；第1列＜0，将绝对值填入第3列“调增金额”；若第1列≥0，填入第4列“调减金额”。 第1列“账载金额”填报纳税人会计核算的以公允价值计量的金融资产、金融负债以及投资性房地产类项目，计入当期损益的公允价值变动金额；第1列＜0，将绝对值填入第3列“调增金额”；若第1列≥0，填入第4列“调减金额”。 第1列“账载金额”填报纳税人会计核算的以公允价值计量的金融资产、金融负债以及投资性房地产类项目，计入当期损益的公允价值变动金额；第1列＜0，将绝对值填入第3列“调增金额”；若第1列≥0，填入第4列“调减金额”。 第1列“账载金额”填报纳税人会计核算的以公允价值计量的金