重庆工商大学财务管理课.docVIP

几个重要概念 1、经营性资产和非经营性资产 将全部资产划分为两大类：一类是经营性资产，这是企业营业活动所必需的资产，包括现金、应收账款、存货和固定资产。另一类是非经营性资产，包括超过正常经营所需要的现金、有价证券、对子企业的投资、为未来使用而持有的土地，以及其他类似的资产。经营性资产还可分为营运资本和固定资产（如厂房、设备等）。这里营运资本为广义，18章要讲述。 2、净经营性营运资金 并非企业所有的资金都来自于投资者，其中一部分来自于企业的供应商、雇员和政府税务机构等。在会计上它们被称作“应付账款”、“应付工资”、“应付税金”。通常，应付账款及各种应计款项没有资金的成本，属于免费使用的资金。所以，如果企业需要1000万元的流动资产，但在经营过程中会产生100万元的应付账款和100万元应计工资和应计税金，则需要所筹额不是1000万元，而是800万元。 用于经营过程中的流动资产被称为经营性营运资本，从中减除应付账款和其他应计项目后被称为净经营性营运资本。因此。净经营性营运资本是由投资者的资金满足的经营性营运资本。其计算公式如下： 净经营性营运资本=所有流动资产-所有非计息流动负债 3、敏感项目和非敏感项目 所谓敏感项目是指随销售总额的变化而基本上成正比例变化的项目。在资产负债表中，敏感资产项目一般包括现金、应收账款、存货等项目；敏感负债项目一般包括应付账款、应付费