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非居民企业年度所得税申报要点提示 （非居民纳税人申报用） 非居民企业所得税申报前要点提示 1．非居民企业申报前应认真阅读申报表所附的填表说明。重点关注表内逻辑关系、表间数据勾稽关系。年度申报表有主表和附表两个部分组成，主表的部分栏次需要先填附表。无论是“账载金额”，还是“依法申报金额”都必须遵循表内逻辑关系和表间勾稽关系。申报表中所有栏次数据都要求填写完整。 2．在申报前须确认是否进行过非居民企业税务登记，若非居民企业税务登记信息有变化，但并未及时到主管税务机关变更相关税务登记信息的，则应先到主管税务机关办理相关信息的税务登记变更。 3．非居民企业进行企业所得税季度和年度申报前，必须确认是否已经在税务机关完成非居民企业身份认定、企业所得税税种认定和非居民企业所得税征税方式鉴定程序并有效。如果没有完成相关认定即使已经填写好申报数据资料，申报操作将不能成功完成。 4．非居民企业在纳税申报中需要享受税收优惠或相关缔约国税收协定待遇的，应依照有关规定先行到税务机关进行审批或备案，否则相关减免税额栏即使填入数据也不允许保存或受理申报。 5．年度中间开业的非居民企业申报前必须先有开业日期所属季度至当年12月31日间的季度申报，特别是实际经营期限不足一个纳税年度的企业，实际开业日期至所属年度的12月31日间需要有第四季度申报。 6．实行据实申报的非居民企业，其所得税季度和年度申报表的基础数据大部分来源于会计报表。必须先确认是否已经按照企业会计制度和财务报告的有关规定将会计报表填写完整、准确。实行核定征收的非居民企业，尽管有三种核定征收方式供其选择，但一经选择在同一个纳税年度内原则上不得变更，非居民企业应按照其所得税征税方式鉴定表上确认的征收方式填报。 7．如果申报期间有疑问，请直接与当地主管税务机关税务管理人员联系。如采用网上申报方式但无法成功申报的，请查阅本提示的第三部分“网上申报不成功的应急处理”。 二、非居民企业所得税申报数据填写和生成程序 为了提高非居民企业申报表填写或生成的质量和效率，在填写申报表数据前和申报过程中，有必要了解非居民企业所得税申报数据的填写顺序和报表的生成程序。 一般而言，非居民企业的申报数据来源于会计报表。季度或年度申报表中的“账载金额”数据应从会计报表中取得。没有完成第四季度申报的非居民企业不能进行年度申报。 1．数据生成的一般顺序： 非居民企业所得税申报表先填写附表，后填写主表才能够保证表间数据一致。 2．在非居民企业所得税季度或年度申报表中，数据从上到下顺序填列，有些栏次数据依逻辑关系计算填列，在税务机关申报系统中有自动审核校验功能。 网上申报不成功的应急处理 1．网上申报不成功，首先要确认非居民企业申报的相关前置程序是否已经完成并有效。具体包括非居民企业税务登记（包括税务信息变更登记、非居民企业身份认定标记是否选择）、非居民企业所得税税种认定、非居民企业所得税征税方式鉴定程序，享受税收优惠或享受税收协定优惠待遇的非居民企业还应确认申报前是否已经完成相关审批、备案程序并有效。如未完成相关前置程序或纳税人自认为已经完成相关前置程序，应与主管税务机关联系确认是否有效，即税务管理系统是否正确、完整记录相关信息。 2．如已经确认相关前置程序已经完成并有效，应确认申报表的主表和附表各栏次数据是否完整并符合表内逻辑关系、表间勾稽关系。因为申报系统对关键指标有强行监控，如不符合则应审核校正后再申报。为保证申报成功率，申报系统设计时考虑了个别特殊情况，允许一些非关键指标强行通过，但出于管理需要，可能有地方在税务端将非关键指标转化为关键指标，此时再对系统审核发现的错误不予纠正而强行通过时，税务接受端可能会拒绝接受有瑕疵的申报数据。因此，企业对申报系统企业端数据无论是主表还是附表，无论是强制监控指标还是一般监控指标，都应填写正确、完整。 3．非居民企业2008年度未按非居民企业申报表进行过季度申报，在进行所属时期为2008年度的年度所得税申报时可能不能申报，此时应与主管税务机关联系，确认是否取消了与季度申报表相关联的有关栏次的强制监控。但要关注的是从2009年度起，没有季度申报，特别是没有第四季度申报的，无法进行年度申报。 4．申报不成功也可能由于企业端数据无法保存或有病毒干扰或数据传递受阻，可等待一段时间传递数据或查明数据不能保存原因或对企业申报端计算机进行系统杀毒后再处理。 5．如果经过以上步骤检查后，网上申报还是不能成功的话，请到税务机关柜面办理申报业务。