【税务培训资料之】企业所得税新政策讲解.docVIP

【税务培训资料之二】 企业所得税新政策讲解 （2011-12-1 杨柱） 一、新旧法若干问题衔接（国税函09-98号） 1、关于已购置固定资产预计净残值和折旧年限的处理问题 新税法实施前，已投入使用的固定资产已计提的折旧不做调整。 新税法实施后，对此类继续使用的固定资产，可以重新确定其残值，并就其尚未计提折旧的余额，按照新税法规定的折旧年限减去已经计提折旧的年限后的剩余年限，按照新税法规定的折旧方法计算折旧。 新税法实施后，固定资产原值确定的折旧年限不违背新税法规定原则的，也可以继续执行。 2、关于递延所得的处理 企业按原税法规定已作递延所得确认的项目，其余额可在原规定的递延期间的剩余期间内继续均匀计入各纳税期间的应纳税所得额。 3、关于利息收入、租金收入和特许权使用费收入的确认 旧法按权责发生制确认收入 新法按合同约定的时间确认收入 新税法实施前已按其他方式计入当期收入的利息收入、租金收入、特许权使用费收入，在新税法实施后，凡与按合同约定支付时间确认的收入额发生变化的，应将该收入额减去以前年度已按照其它方式确认的收入额后的差额，确认为当期收入。 4、关于以前年度职工福利费余额的处理 根椐（国税函[2008]264号）的规定，企业2008年以前按照规定计提但尚未使用的职工福利费余额，2008年及以后年度发生的职工福利费，应首先冲减上述的职工福