行业会计比较银行会计(上传)解析.ppt

借:应解汇款—持票人户 贷:库存现金 2.银行汇票签发行结清业务 会计分录： 借：汇出汇款 50,000 贷：联行来账 48,000 吸收存款—申请人户2,000 D：汇兑业务的核算 一、汇兑的定义 汇兑结算是汇款人委托银行将款项直接汇给收款人的结 算方式。汇兑结算方式便于汇款人向异地的收款人主动汇款。 汇兑结算分信汇电汇两种 二、汇兑的基本规定 1.适用范围：单位和个人异地结算各种款项，均可使用。 2.收款人为个人的，汇款人应在汇兑凭证上注明“留行 待取”字样，收款人需要到汇入行领取款的 3.未在银行开立账户的收款人，银行应以收款人的名义 开立应解汇款及临时存款账户，只付不收，付完清 户，不计利息 三、汇兑结算业务 1.汇出行的核算 (1)收到汇款人提交的一式四联信汇凭证： 借：吸收存款——汇款人户 贷：联行往账 2.汇入行的核算 汇入行收到汇出行寄来的联行报单审查无误后按下列手续办理： （1）直接收账的汇款 收款人在汇入行开有存款账户。会计分录： 借：存放来账 贷：吸收存款—收款人户 第五章银 行 会 计 Bank Accounting 第一节 银行会计概述 一、银行的分类 （一）中国人民银行（央行） 1、制定和执行货币金融政策职能 2、金融监管职能 3、提供支付清算服务职能 （二）商业银行 1、信用中介职能 2、支付中介职能 3、金融服务职能 4、调节经济职能 二、银行会计的特点 （一）会计活动与银行业务活动具有统一性 （二）反映国民经济活动情况的综合性 （三）会计核算方法具有独特性 （四）提供会计核算资料的准确性、及时性 （五）会计核算和内部监督的严密性 第二节 商业银行会计 一、会计科目和账户 （一）按《商业银行统一会计科目》的要求和国际惯例分类 1、资产类科目 2、负债类科目 3、资产负债共同类科目 4、所有者权益类科目 5、损益类科目 （二）按会计科目与资产负债表的关系分类 1、表内科目：用来核算和监督银行实际资金增减变化情况并反映在资产负债表中的科目 2、表外科目：核算未引起银行资金增减变化的重要事项，如承诺事项、代保管的物品、未发行的有价证券、重要的空白凭证 二、商业银行的账务处理过程 业务发生 转账收入传票 转账付出传票 现金收入传票 现金付出传票 登记簿 明细分类账 现金收入日记簿 现金付出日记簿 现金库存簿 科目日结单 总账 日计表 余额表 三、存款业务的核算 （一）单位存取款的核算 1、单位活期存款业务的核算 （1）活期存款 是基本存款账户业务，凭以进账单和支票办理的存取款业务。 1.存款单位填写现金进账单，连同现金交银行出纳部门。 2.出纳部门：审查凭证、点收现金、登记现金收入日记簿并复核签章；缴款单①退存款人，②送会计部门 。 3.会计部门登记单位存款分户账。其会计分录为： 借：现金 贷：吸收存款――活期存款--××单位户 （2）活期取款业务 支取现金时：取现单位要填制现金支票，银行凭有效的现金支票办理付现。 1.单位：现金支票交会计部门。 2.会计部门：审查，对号单交收款人。以现金支票代现金付出传票，登记分户账： 借：吸收存款――活期存款--××单位户 贷：现金 3.出纳部门叫号付款 （3）、计息方法 （一）计息基本方法 1、基本公式： 应计利息=本金 x 存期 x 利率 2、利率及其换算公式： 年利率（%） / 12 = 月利率（‰） 月利率（‰） / 30 = 日利率（0/000 ） 年利率（%） / 360 = 日利率 （0/000 ） 3、存期的确认原则：算头不算尾 通常采用对年、对月、对日相减法 例：2008年11月12 日存款，2009年10月29日取款 2009 10 29 — 2008 11