固定资产加速折旧填表说明详解解析.doc

固定资产加速折旧填表说明详解 自2015年7月1日，新企业所得税月（季）度预缴申报表开始启用。《固定资产加速折旧（扣除）明细表》启用新表，即预缴申报表（A类，2015年版）附表2。 此表与总局2014年64号公告《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》的区别主要在于： 1、将原表“一、六大行业固定资产（七）其他行业”改为“二、其他行业研发设备”； 2、将“二、其他行业研发设备”、“三、允许一次性扣除的固定资产”的“房屋、建筑物”栏次全部打上星号，表明不用填写该栏次； 3、对整个“合计”栏进行了较大改动。主要是增加了“会计折旧额”、“纳税调整额”、“加速折旧优惠统计额”三个栏次。 具体填写说明以《固定资产加速折旧（扣除）明细表（附表2）填报说明》和《2015企业所得税月(季)度预缴纳税申报表业务需求》为准。 一、适用范围 本表适用于按照《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知》（财税〔2014〕75号，以及此后扩大行业范围）规定，享受固定资产加速折旧和一次性扣除优惠政策的查账征税的纳税人填报。《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）规定的固定资产加速折旧，不填报本表。 本表把固定资产加速折旧分为两种情况： 一是对税法上采取加速折旧，会计上未采取加速折旧的固定资产，预缴环节对折旧额的会计与税法差异进行纳税调减。本表预缴时不作纳税调增，纳税调整统一在汇算清缴处理。 填写的对应栏次是“会计折旧额”、“税收加速折旧额”和“纳税调整额”。 二是对于税法、会计都采取加速折旧的，对纳税人享受加速折旧优惠情况进行统计。 填写的对应栏次是“正常折旧额”、“税收加速折旧额”和“加速折旧优惠统计额”。 二、有关项目填报说明： （一）行次填报 根据固定资产类别填报相应数据列。 1、第1行“一、重要行业固定资产”：生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等行业的纳税人，按照财税〔2014〕75号文件规定，对于2014年1月1日后新购进固定资产在税收上采取加速折旧的，结合会计折旧政策，分不同情况填报纳税调减或者加速折旧优惠统计情况。本行=2行+3行+4行+5行+6行+7行。 注：六大行业的行业代码分别为：生物药品制造业2760；专用设备制造业3500；铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业3700；计算机、通信和其他电子设备制造业3900；仪器仪表制造业4000，信息传输、软件和信息技术服务业6300-6500。 第2行至第7行，由企业根据固定资产加速折旧情况填报。 2、第8行“二、其他行业研发设备”：由重要行业以外的其他企业填报。填写单位价值超过100万元的研发仪器、设备采取缩短折旧年限或加速折旧方法，在预缴环节进行纳税调减或者加速折旧优惠统计情况。 注：此项目不需填写“房屋、建筑物”行次。 3、第9行“三、允许一次性扣除的固定资产”：填报2014年1月1日后新购进单位价值不超过100万元的用于研发的仪器、设备和单位价值不超过5000元的固定资产，按照税法规定一次性在当期所得税前扣除的金额。本行=10行+12行。 小型微利企业研发与经营活动共用的仪器、设备一次性扣除，同时填写本表第10行、第11行。 单位价值不超过5000元的固定资产，按照税法规定一次性在当期税前扣除的，填写第12行。 （二）列次填报 1、第1列至第7列有关固定资产原值、折旧额。 （1）原值：填写固定资产的计税基础。 注：填写对象是符合财税[2014]75号，总局2014年64号公告享受固定资产加速折旧新政的固定资产，而不是全部的固定资产。 （2）本期折旧（扣除）额：填报按税法规定享受加速折旧优惠政策的固定资产当月（季）度折旧（扣除）额。 （3）累计折旧（扣除）额：填写按税法规定享受加速折旧优惠政策的固定资产自本年度1月1日至当月（季）度的累计折旧（扣除）额。年度中间开业的，填写开业之日至当月（季）度的累计折旧（扣除）额。 2、第8-17列“本期折旧（扣除）额”填报当月（季）度的数据；“累计折旧（扣除）额”填报自本年度1月1日至当月（季）度的累计数；年度中间开业的，填写开业之日至当月（季）度的累计折旧（扣除）额。 注：累计折旧（扣除）额是指该项资产本年度1月1日截止当月（季）度税法口径的折旧（扣除）额，而不是从一开始购进的累计额。 网上申报系统监控设置：“本期折旧（扣除）额”填写，“累计折旧（扣除）额”不得填写，计算得出，计算规则是上期申报表“累计折旧（扣除）额”+“本期折旧（扣除）额”。 （1）填报规则。 一是对于会计未加速折旧，税法加速折旧的，填写第8列、10列、11列和第13列