固定资产折旧方法对企业所得税纳税筹划的探讨-定稿解析.docVIP

固定资产折旧方法对企业所得税纳税筹划的探讨 摘要　　固定资产在企业经营财富中有相当大的地位，固定资产折旧方法的选取与企业的税负大小有很大的关系。在此背景下，研究本文论题对企业所得税税收筹划尤为重要。文章将围绕固定资产折旧方法对企业所得税的纳税筹划，货币时间价值、税收优惠政策折旧年限变动 关键词　　固定资产；折旧方法；企业所得税；税收筹划 Abstract　　Fixed assets play an important role in enterprises business fund management.Therefore, what depreciation methods of fixed assets do enterprises chose directly affects the tax burden on businesses. In this context, this paper studied the topic of enterprise income tax planning is particularly meaningful. Article will focus on how to plan enterprises income tax in the depreciation method of fixed assets and combine to the latest relevant tax laws and regulations in China.The paper finds planning points from the three aspects of the time value of money, the tax incentives to find angles and the changes of the depreciation life to discuss a legal and the best Income Tax saving scheme . 窗体底端 Key words　　Fixed Assets；Depreciation Method；The Enterprise Income Tax； Tax Planning 目 录 1 前言 4 2 固定资产折旧及税收筹划的相关概述 5 2.1 国外研究的情况 5 2.2 国内研究的情况 5 3 固定资产折旧方法对企业所得税的影响 6 4 固定资产折旧方法对企业所得税的纳税筹划 8 4.1 基于资金时间价值角度下的纳税筹划 8 4.2 税收优惠条件下企业折旧方法的纳税筹划 9 4.3 折旧年限变动情况下企业折旧方法的纳税筹划 10 4.3.1 加速折旧法与缩短年限法的选择筹划 10 4.3.2 折旧年限选择的筹划 11 5 选择固定资产折旧方法进行所得税纳税筹划中的问题 11 5.1 没有考虑货币时间价值 11 5.2 错误解读税收优惠政策 12 5.3 忽略优惠政策间利益的冲突 12 6 合理选择固定资产折旧方法进行纳税筹划的建议 13 6.1 改变折旧方法使用观念以减少企业税负 13 6.2 综合利益最大化，选择折旧成本较小的折旧方法 13 6.3 科学合理解读税收政策，避免筹划失败 13 7 小结 14 8 参考文献 14 9 致谢 15 前言 固定资产计提的折旧额不同，直接影响到企业的应纳税所得额的大小，因此利用固定资产折旧方法是进行纳税筹划的一个重要方法。目前，会计准则规定的折旧方法，主要是直线法、双倍余额递减法和年数总和法，另外还有一个税法允许的缩短年限法。本文在可行性与合理性的前提下，结合实例数据，通过对比及剖析，研究三种折旧方法对企业所得税形成的影响，进而对企业所得税的纳税问题展开探讨，找出可以节省税负的筹划点，证实固定资产折旧方法对所得税的筹划在理论上和实务中都有积极的意义，以此来帮助企业减轻税收负担，提高资金使用效率，以达到缩短固定资产更新换代的期限。 固定资产折旧及税收筹划的相关概述 国外研究的情况 加速折旧的方法开始运用于西方工业化的国家。20世纪40年代，随着战争的结束，西方工业化产业迅速发展，拉动了经济，不断衍生出电子信息类、核技术等高新技术企业。对于此类产业，固定资产作为企业资产重要组成部分，其损耗情况也日益增大。政府渐渐规范税收法律制度，工业化产业开始实行加速折旧的方法，以减少由于资产更新换代而造成的损失。 1989年，在选用加速折旧法过程中，Davidson 与Drake解释了由折旧年数变动、净残值变动以及折旧率变动而产生的对不同加速折旧