商业银行内部稽核有效性研究.docVIP

商业银行内部稽核的有效性研究 一般来讲稽核是审计在银行中的传统称谓而内部稽核则是为银行服务的、对其控制系统和经营质量进行独立评估的一项功能它客观地检查、评估和报告银行内部控制是否足够以确保资源得到有效、经济和高效地使用由此可见内部控制是商业银行合理保证其各项目标实现的动态过程是经营管理部门的主要工作和重要职责而内部稽核则是对内部控制进行再监督的制度安排因而从广义上可以说内部稽核是内部控制的一个重要组成部分是对内部控制的“再控制”从实践上看我国商业银行在业务发展中发生众多问题甚至爆发案件与其内部控制缺陷密切相关进一步分析内部控制缺陷就会发现商业银行内部稽核的有效性不足亦是重要“病源” 　　一、内部稽核的缺陷分析 　　 　　（一）内部稽核的组织模式及其缺陷分析 　　目前商业银行内部稽核的组织模式大概有如下三种都存在不少缺陷 　　1、分行直设式即股份制商业银行分行直接设立内部稽核职能部门并对其实施全面管理和考核总行稽核部仅对其业务开展进行指导性管理这种模式的缺陷主要是独立性极差、职能作用不到位其主要表现为内部稽核部门的负责人由分行任命工作开展极易受分行的左右和制约；个别稽核部门职责混淆长期兼任其他部门的职能；个别分行将稽核部门视同一般职能部门进行考核严重影响其职能作用的正常发挥 　　2、总行—分行派驻式即商业银行总行对辖内分行派驻稽核分部或总行审计特派办由总