第十一章收入、费用和利润解析.ppt

分析： 其他应付款账面价值=100万 其他应付款计税基础 =账面价值-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额 = 100-0=100万 按照暂时性差异对未来期间应纳税所得额的影响，分为： 可抵扣暂时性差异 应纳税暂时性差异 （1）可抵扣暂时性差异 指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。 资产账面价值＜其计税基础 负债账面价值＞其计税基础 在满足规定条件时，应确认相应的递延所得税资产。 例：甲企业06年年底购入一台设备，原值6万，假定不考虑净残值，税法规定采用直线法计提折旧，折旧年限5年；企业采用直线法计提折旧，折旧年限3年。 （2）应纳税暂时性差异 指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。 资产账面价值＞其计税基础 负债账面价值＜其计税基础 在满足规定条件时，应确认相应的递延所得税负债。 例：甲企业03年年末以银行存款15万购入一台设备，假定不考虑净残值，该公司采用直线法计提折旧，折旧年限为5年。税法规定采用直线法计提折旧，折旧年限3年。 2. 递延所得税资产与递延所得税负债 （1）递延所得税资产 指按照可抵扣暂时性差异和现行税率计算确定的资产，其性质属于预付的税款，在未来期间