第二章会计核算流转程序(借贷记账法)解析.ppt

一、 复式记账法 （一）记账方法的涵义 根据一定的原理，按照一定的记账规则，采用一定的记账符号和计量单位，借助于文字和数字记录所发生经济业务的一种技术方法。即将客观发生的经济业务登记入账所采用的方法。 （二）记账方法的种类 （四）复式记账法 对每项经济业务都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，借以全面反映资金运动的来龙去脉的一种科学的记账方法。 复式记账的特点 复式记账的理论基础 价值运动每一笔资金运动都有来踪（即资金从何处来）和去迹（即资金到了哪里）。“雅文印社”买电脑、复印机和打印机共花了4万元。 会计等式资产=负债+所有者权益（1）每项经济业务发生，或引起会计等式两边同时增加；或两边同时减少；或引起等式一边一个项目增加，另一个项目减少。 （2）从任一时点看，会计等式两边始终平衡。 二、 借贷记账法 （一）借贷记账法的概念 以“资产=负债+所有者权益”为理论依据； 以“借”和“贷”作为记账符号； 以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则； 复式记账法的一种。 借贷记账法的产生 借贷记账法起源于12世纪末或13世纪初意大利。 借贷在原银行业的原意：借——“借出”，表示钱商商债权的发生，钱商应收回的借款。贷——“贷入”，表示贷款给了钱商，钱商应还的贷款。（目前已无此意。） 借贷记账法的基本内容 理论依据 记账符号 账户结构 记账规则 试算平衡 （二）理论依据 （三）记账符号 （四）账户结构 负债、所有者权益类账户 借方 账户名称 贷方 收入类账户 借方 账户名称 贷方 费用类账户 借方 账户名称 贷方 成本类账户 借方 账户名称 贷方 利润类账户 借方 账户名称 贷方 资产负债类双重性质账户结构 特殊账户结构 练习 已知某企业20××年5月份部分帐户的有关资料如下： 要求：计算上表空格中的数字并将计算结果填入上表中。 （五）记账规则 有借必有贷 —— 账户登记方向； 借贷必相等 —— 账户登记金额。 华远公司2014年3月发生以下经济业务 （六）会计分录 会计分录的种类 （七）试算平衡 发生额试算平衡 平衡公式 平衡原理 有借必有贷，借贷必相等。 平衡方法 编制“总分类账户发生额试算平衡表” 余额试算平衡法 平衡公式 平衡原理 会计等式的平衡原理 平衡方法 编制“总分类账户余额试算平衡表” 试算平衡的功能 检查日常核算资料的正确性和完整性； 为编制资产负债表和收益表等提供了基本的会计资料。 小刘从某财经大学会计系毕业刚刚被聘任为柳林公司的会计人员。今天是他来公司上班的第一天。会计科里的那些同事们忙得不可开交，一问才知道，大家正在忙于月末结账。“我能做些什么？”会计科长看他那急于投入工作的表情，也想检验一下他的工作能力，就问：“试算平衡表的编制方法在学校学过吧？”“学过。”小刘很肯定的回答。 “那好吧，趁大家忙别的事情的时候，你先编一下我们公司这个月的试算平衡表。”科长帮他找到了本公司所有的总账账簿，让他在早已为他准备好的办公桌开始工作。不到一个小时，一张“总分类账户发生额试算平衡表”就完整的编制出来了。看到表格上那些相互平衡的三组数字，小刘激动的心情无以言表，兴冲冲的向科长交差。 “呀。昨天车间领材料的单据还没记到账上去呢，这也是这个月的业务啊！”会计员李梅说到。还没等到小刘缓过神来。会计员小张手里又拿着一些会计凭证凑过来，对科长说“这笔我核对过了，应当记入‘原材料’和‘生产成本’的是10000元，而不是9000元，已经入账的那部分数字还得改一下。”“试算平衡表不是已经平衡了吗？怎么还有错误呢？”小刘不解的问。 要求分析： 为什么小刘所编试算平衡表已经平衡却还会出现记账错误？ 总账与明细分类账的设置 总账与明细分类账的关系 总分类账与明细分类账的平行登记 总分类账与明细分类账的平行登记要点 总分类账与明细分类账的平行登记举例 练习 1.应收账款账户的期初余额为借方6000元，本期收回应收账款3000元，该账户的期末余额为（ ）。 A、借方3000元 B、贷方3000元 C、借方9000元 D、贷方9000元 答案：A 2.某企业月初有短期借款40万元，本月向银行借入短期借款45万元，以银行存款偿还短