第二章记账方法解析.ppt

第二章 记账方法 内 容 第一节 设置账户 一、会计科目 会计科目就是按照经济业务的内容和经济管理的要求，对会计要素所作的分类。 会计科目按提供指标的详细程度不同，可以分为： 一级科目（总账科目） 二级科目 三级科目 会计科目编号一般采用“四位数制”，千位数表示大类会计科目，“1”为资产类，“2”为负债类，“3”为共同类，“4”为所有者权益类，“5”为成本类，“6”为损益类；其他位数代表明细类项目。 账户是根据会计科目的名称设立的，是具有一定格式的账页上的户头。 设置账户是用来反映由于经济业务的发生而引起会计要素的增减变动的一种专门方法。 二、总分类账户 总分类账户是对企业经济经济活动的具体内容进行总括核算的账户，它能够提供某一具体内容的总括核算指标。 三、明细分类账户 明细分类账户是在总分类账户的控制下，对企业某一经济业务的具体内容进行明细核算的账户，它能够提供某一具体经济业务的明细核算指标。 总账与明细分类账的关系 四、账户要素 账户要素是指账户包括哪些栏目以及各栏的方向。 期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额 会计科目与账户的关系 第二节 借贷记账法 复式记账是指对每一项经济业务都以相等的金额，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方法。 复式记账法是由会计恒等式演变来的，会计恒等式是复式记账法的理论依据。 一、借贷记账法的含义与起源 借贷记账法是以”借“、”贷“为记账符号，以”有借必有贷，借贷必相等“为记账规则，反映企业经济业务增减变动情况的一种会计记账方法。 二、记账符号 三、账户结构 五、账户的对应关系 运用借贷记账法，对每一项经济业务都在至少两个账户中相互联系的进行登记，复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间的相互依存系，就称为账户的对应关系，存在对应关系的账户，互为对应账户。 ［例2-11］ 某企业购入木材10立方米，每立方米800元，购入钢材5吨，每吨 1 200元，均用银行存款支付。编制会计分录为： 借：原材料──木材 8 000 ——钢材 6 000 贷：银行存款 14 000 ［例2-12］ 某企业用银行存款支付前欠东风工厂货款40 000元和前欠长江公司货款20 000元。编制会计分录为： 借：应付账款──东风工厂 40 000 ——长江公司 20 000 贷：银行存款 60 000 七、试算平衡 试算平衡是为了验证会计记录的正确性，根据会计等式和复式记账原理，对本期各账户的全部记录进行汇总、试算，以检验其正确与否的一种专门方法。 借贷记账法的试算平衡有发生额和余额试算平衡法。 ［例2-6］阳光公司用银行存款购入固定资产一批，价款1万元。 借方 银行存款 贷方 10000 借方 固定资产 贷方 10000 ［例2-7］阳光公司将到期的应付票据10 000转为应付账款。 借方 应付账款 贷方 10 000 借方 应付票据 贷方 10 000 六、会计分录 会计分录（简称分录），就是按照某项经济业务的内容标明其账户名称、应借、应贷方向及其金额的记录。 编制会计分录的步骤： 找出经济业务中涉及的会计账户，并且至少有两个账户； 判断经济业务中涉及的会计账户是增加还是减少； 明确该会计账户是属于哪一性质的账户； 写出会计分录的格式。借方在上、在左、在前；贷方在下、在右、在后。 复合会计分录是指在一个会计分录中，有多个借方账户或贷方账户，包括一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。 简单会计分录是指在一个会计分录中，只有一个借方账户和一个贷方账户，即一借一贷的会计分录。 借：现金 5 000 贷：银行存款 5 000 借：原材料 60 000 贷：银行存款 58 000 库存现金 2 000 ［例2-9］某企业购入一批材料，价款为60 000元，用银行存款支付40 000元，尚欠20 000元。 这笔业务涉及原材料增加了60 000元，银行存款