第二章审计的种类、方法和程序解析.ppt

自我测试 案例分析题 基本情况吉奥会计师事务所在2014年2月承办三项业务: ①接受了光明股份有限责任公司的委托，对其2013年的财务 报表进行审计; ②接受冠达公司监事会的委托，对其进行内部审计; ③接受国家审计署的委派，赴青海玉树灾区进行重建工作的 审计。 要求请简述吉奥会计师事务所承办的上述三项业务的相同和 不同之处。 审计三大分支的区别 1.从独立性的观点来考虑，在我国审计监督体系中，政府审计 。 A.仅与被审计单位独立，不与审计委托者独立 B.仅与审计委托者独立，不与被审计单位独立 C.与审计委托者和被审计单位均不独立 D.与审计委托者及被审计单位均独立 A 2.下列有关注册会计师审计的说法中正确的有 。 A.注册会计师审计就是注册会计师代表本所或个人接受委托对 被审计单位的财务报表进行审计并发表审计意见 B.注册会计师审计体现为双向独立 C.注册会计师审计是一种有偿服务 D.注册会计师在执行审计工作时必须利用内部审计的工作成果 【答案】BC 【解析】在我国，注册会计师不能代表个人执业，必须由会计 师事务所统一接受委托，故选项A不正确;注册会计师在审计工 作中应当充分了解内部审计情况但不一定利用其工作成果，故 选项D不正确;选项B和C的理解是恰当的。 3.下列有关注册会计师审计的说法中，正确的有（　）。 A.政府审计比注册会计师审计更具有独立性 B.注册会计师审计的独立体现为双向独立 C.注册会计师审计实际上是提供一种有偿服务 D.注册会计师在执行审计时可以利用内部审计的工作成果　　 答案：BCD 解析：政府审计体现为较强的单向独立，注册会计师审计体 现为双向独立。因此，选项A是不正确的。 审计按其是否有确定的时间分类，可以分为 。 A.定期审计 B.不定期审计 C.初次审计 D.继续审计 E.专程审计 AB 一般来说，注册会计师审计是 。A.任意审计 B.有偿审计C.外部审计 D.就地审计 ABCD 下列关于审计方法的表述中，正确的有（　）。 A.账表导向审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计 B.系统导向审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计 C.风险导向审计方法是以审计风险模型为基础进行的审计 D.审计方法从账表导向审计发展到风险导向审计，都是注 册会计师为了适应审计环境的变化而作出的调整 BCD 随着审计环境的不断变化，审计的方法也进行着相应的调整。在下列 审计方法中，形成最晚，即最新的审计方法是（　）。 A．账项基础审计　　　 B．财务报表审计 C．制度基础审计　　　 D．风险导向审计 答案?D 解析?由于审计风险受到企业固有风险因素、内部控制风险 因素和注册会计师实施审计的过程中，未能发现账户余额或各类交易存 在错报风险的影响，职业界很快开发出了审计风险模型。审计风险模型 的出现，从理论上解决了注册会计师以制度为基础采用抽样审计的随意 性，又解决了审计资源的分配问题，从方法论的角度，注册会计师以审 计风险模型为基础进行的审计，称为风险导向审计方法（risk- oriented audit approach）。 审计最为基本的分类是 。 A.按照审计工作进行的时间分类 B.按照审计的范围进行的分类 C.按照执行审计的地点分类 D.按照审计的内容分类 E.按照审计的主体分类 DE 通过审阅澳达公司2013年5月产品销售费用明细表发现如下 错误：招待客户用餐应记入“管理费用”账户，付赔偿金、付 销货合同违约金应记入“营业外支出”账户。澳达公司产品销 售费用明细账混淆费用支出界限，影响了对企业损益的正确 反映，同时也影响了应纳税计算的准确性。 销售费用结转：包装费 5500 装卸费 1260 广告费 7000 展览费 9500 其他 3850 在初次审计G公司的财务报表时，你决定函证部分应收账款。 下列为你正考虑的应收账款账户。 公司 年末应收账款 全年销货金额 甲 0万 100万 乙 3万 6万 丙 9万 11万 丁 20万 220万 要求： （1）上述公司中你认为哪两家最需要函证？请说明理由。 （2）假定上述四家公司为被审计单位的客户，且上述金额 为应付账款余额和全年购货总额，你正准备从中抽取两家进 行应付账款函证，你认为哪两家最需要函证？请说明理由。 （1）应当选择丁、丙两家公司进行函证。因为应收账款函 证的主要目的在于防止企业高估应收账款，虚增资产和销售 收入。丁、丙两家公司应收账款期末余额较大，被高估和虚 增的可能性越大，因而应作为重点函证对象。 （2）应当选择丁、甲两家公司进行函证。因为应付账款函 证的主要目的在于防止企业隐瞒应付账款，虚减负债。本期 向丁、甲两家公司采购货物数额较大，应付账款发生额被隐