二0一二年成本费用调查表培训.ppt

供电企业成本费用调查指标与会计明细指标对应表 生产税净额（18）=主营业务税金及附加（19）+应交增值税（20）+管理费用中的税金（21）+其他上缴国家和地方的各种规费（22） 2.关于排污费和电费附加的数据填报：成本费用表中，”制造费用“下的“水电费（指标代码820），其中”上缴的各项税费（ 指标代码821）”和 ” 管理费用 “下的“水电费（指标代码866），其中”上缴的各项税费（ 指标代码867）”， 企业财务核算时，看水电费核算在哪个科目，只要填了水电费，就要填报水电费下的”其中：上缴的各项税费“。 ”其中：上缴的各项税费“的数据核算：（1）电费附加： 每度电 中 0.05216元是电费附加（包含 三峡建设基金，城市公用附加，大型水库移民后期支出，地方水库移民后期支出） （2）水的排污费：工业企业不单独征收排污费的企业，按照每吨水1.8元计算排污费。 （1）电费附加+ （2）水的排污费= 水电费相应科目下的”其中：上缴的各项税费“。 （三）生产税净额 四、收入法增加值计算要点 第一部分 成本费用调查表 本年折旧填报注意事项： ①本年折旧填报时要强调按当年贷方累计发生数，可将各月计提的折旧额求和计算。 ②厂房、机器设备、汽车等的租赁费要归类至本年折旧中。 ③防止漏统技术研究开发费中的折旧。财税部门规定有技术研发项目的企业要单独设立技术研发费科目，核算研发用的人员工资及福利费、材料费以及折旧等费用。在成本费用调查中，可将企业研发中产生的折旧计入到制造成本--制造费用--折旧费中。 如本期企业产生固定资产清理、累计折旧贷方发生额结转的业务，不应扣减本年折旧。 ④如本年企业固定资产清理、处置等原因包括出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等转出的固定资产，累计折旧贷方发生额结转的业务，不应将固定资产对应的历年累计折旧冲减本年折旧，只能冲减处理固定资产今年计提折旧部分。 （四）本年折旧 四、收入法增加值计算要点 第一部分 成本费用调查表 在成本费用调查表中企业容易遗漏的指标较多，如： 制造成本中：生产单位管理人员福利费、保险费、取暖费、劳动保护费、差旅费、劳务费、通信费、社保费。 营业费用中：保险费、广告费展览费宣传费、销售服务费用、差旅费、通信费、招待费、社保费。 管理费用中：行政管理人员福利费、差旅费、工会经费、通信费、警卫消防费人防基金、劳动保护费、社保费、住房公积金和住房补贴等。 1.2 相关指标注意不要漏报 第一部分 成本费用调查表 四、收入法增加值计算要点 （二）成本费用表需与12月份收入法增加值计算表进行匹配审核 收入法增加值计算表以成本费用调查表作为基础编制、整合、完善的，因而两表间具有很强的关联对应关系。首先加强收入法增加值计算表审核，再通过收入法增加值计算表加强与成本费用调查表的关联匹配。 五、成本费用调查数据审核、评估重点 （一）企业要正确填报是否执行2006年《企业会计准则》 第一部分 成本费用调查表 五、成本费用调查数据审核、评估重点 1.部分指标审核要点： ①主营业务收入与工业总产值、销售产值差距超过10%的企业。 ②主营业务成本占主营业务收入比重、制造成本占工业总产值比重相差15%以上的企业 ②年固定资产折旧率小于8%的企业；本年折旧占固定资产小计比重小于同行业平均水平50%的企业。2011年，折旧占工业总产值的比例一般在3%左右。 ③从业人员年人均劳动者报酬低于2万元或高于6万元的企业；人均劳动者报酬比本行业平均水平低50%的企业。 ④应交增值税为负数的企业；销项税与主营业务收入的比例比本行业平均水平低50%的企业；主营业务税金及附加与主营业务收入的比例比本行业平均水平低50%的企业。2011年，税金总额占工业总产值的比例一般在4%左右。 ⑤营业利润率比本行业平均水平低50%的企业；利润总额比月报低的企业。2011年，利润占工业总产值的比例一般在6.5%左右。 2.综合审核要点 ①加强生产法增加值和收入法增加值差距较大企业的审核。产销较平衡、没有大量存货、不是工贸一体、也没有通过集团转移利润、或者帐外现金交易增加主营业业务成本的企业，收入法增加值和生产法增加值的差距应控制在 10%以内。 ②加强增加值率奇高或奇低企业的审核。通过同行业分企业的增加值率的比较，对增加值率奇高奇低企业进行排摸，对存在疑问的企业进行一一核实，严格要求企业在实事求是的基础上，真实填报成本费用调查数据。 （三）相关指标的控制范围和审核重点 第一部分 成本费用调查表 3.直接材料审核要点 直接材料消耗是中间投入最重要的组成部分 ，注意