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成本会计材料费用的核算任务 成本会计材料费用的核算任务 准确计量外购材料的采购成本； 根据适当的成本计价方法，确定发出材料的成本数额； 做好材料的退料和盘点工作 分配材料费用并登记各明细账 具体讲解： 准确计量外购材料的采购成本； 1．外购存货的收入凭证 A、外购存货发票 B、银行结算单据 C、运杂费单据 D、供应单位的供货单 E、运输单位运货单 F验收入库的收料单 2．采购成本组成 ①买价 ②运杂费（包括运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费、不包括按规定根据运输的一定比例计算的可抵扣的增值税额） ③运输途中合理损耗 ④入库前的挑选整理费用（包括挑选整理中发生的工费支出和必要的损耗，并减去收回的下脚料废料价值） ⑤购入物资负担的税金（如关税等）和其他费用 ※ 材料采购成本的分摊方法 ①、凡能分清直接计入采购成本，可以直接计入各种物资的采购成本 ②不能分清的，应按物资的重量或买价等比例，分摊计入各种物的采购成本。 3．外购材料的帐务处理： ①根据发票账单支付物资价款和运杂费时 借：在途物资/材料采购（采购成本的金额） 应交税费－应交增值税（进项税额）（按专用发票上注明的增值税） 贷：银行存款；其他货币资金（按实际支付的价款） 4．材料采购入库的程序： ①财会部门在收到银行转来的结算凭证及发票账单后，经过审核、编号、登记、转给采购部门审查签证，采购部门审查后同意承付的，由提货人办理和材料验收的手续，出具材料入库凭证。经验收无差错，应将银行结算凭证退还财会部门办理结算，支付货款。 ②收料单的填制和办理入库手续的一般程序是，从外单位购入材料，在发票账单等单据和材料同时到达的情况下，由材料采购经办人配合仓库保管员和质量是否与发票，合同上规定内容相符合，经审核验收无误后，按规定的要求填制收料单。 若是材料已到，而发票账单与单据尚未到达，可以由材料采购经办人配合仓库保管员和质量检验员，检查验收材料的品种，规格，数量和质量经审核验收无误后，按规定的成本填制收料单，但材料价格按暂估价填列。会计人员根据收料单按暂估价入帐，等发票收到后，先用红字填制与上述内容相同的收料单，冲销原暂估价，然后按发票账单的实际金额入帐。 ③其他存货入库的程序，保管员要亲自同交货人点收数量和质量检验工作，核对清点物资名称、数量是否一致，如有必要应请相关检验人员进行检验，做到及时、准确和认真负责。 企业自制材料入库，委托加工材料收回，车间余料和废料交库时由交料部门按规定填写材料交库单后连同入库材料一并交仓库验收，仓库验收后填写实收数量，并由交料和收料双方签字，以明确经济责任。材料交库单一般一式三联，一联是交料部门留存，一联留存材料仓库，据以登记材料明细帐，一联送财务部门，据以进行材料收入核算。 收料单材料交库单必须写明供货单位名称，发票号码，材料编号，物资名称，规格型号，计量单位，数量（分应收，实收）”或送货单产成品出库单也可将销售发票结合起来，在开具销售发票时的提货联，由购货单位去仓库提货，作出库单使用，保管员要审查单价，货款金额并盖有财务部（或供销部门）收款章时方可发货，发现价格和货款不符，应立即通知开票人更正后发货。 产成品出库单一式三联,一联仓库作为记账依据，一联交购货单位，一联交财务部门，产成品出库单应按连续编号顺序使用，产成品出库单和提货单格式如下： 产 成 品 出 库 单 购买单位 ： 年 月 日 仓库： 产品编号 产成品名称 规格及型号 单位 数量 单价 金额 备注 负责人： 仓库保管员： 提货人： 制单： 提 货 单 购货单位： 运输方式： 收款地址： 年 月 日 编号： 商品 编号 商品 名称 规格 单位 数量 单价 金额 备注 销售部门负责人： 发货人： 提货人： 制单： C、仓库退回生产车间返修的产成品，应单独填写出库单，写明返修原因，连同返修产品一起交车间进行修复，手续可参照自制半成品继续加工发出手续办理。 ※“材料成本差异”核算 本科目核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异，以便将材料收入和发出的计划成本调正成实际成本。 本科目借方登记从“物资采购”科目贷方转入的实际成本大于计划成本的