营改增 高新技术企业认定管理办法.ppt

申报流程和认定程序 国网（/） 申请书填报 省网（ 1:8612/ ） 自评表填报 近三年科技成果转化汇总表填报 附件材料扫描上传 自我评价 网上注册登记 国网、省网提交材料 认定机构组织认定 公示及颁发证书 申请税收优惠 企业获得高新技术企业资格后，应每年5月底前在“高新技术企业认定管理工作网”填报上一年度知识产权、科技人员、研发费用、经营收入等年度发展情况报表。 已认定的高新技术企业有下列行为之一的，由认定机构取消其高新技术企业资格：（一）在申请认定过程中存在严重弄虚作假行为的；（二）发生重大安全、重大质量事故或有严重环境违法行为的；（三）未按期报告与认定条件有关重大变化情况，或累计两年未填报年度发展情况报表的。 注意事项 * * 万达股份836094 万达股份836094 万达股份836094 万达股份836094 万达股份836094 万达股份836094 万达股份836094 * 跨县（市、区）提供建筑服务（续） 小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。 应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)?÷(1+3%)×3% 纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的，可结转下次预缴税款时继续扣除。 纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。 不得抵扣的进项税额（附件1第二十七条） 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。 纳税人的交际应酬消费属于个人消费。 不得抵扣的进项税额（续） 非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。 非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。 非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。 不得抵扣的进项税额（续） 购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。 财政部和国家税务总局规定的其他情形。 不得抵扣的计算 兼营简易计税方法项目、免征增值税项目，无法划分的，不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额 其他应从当期进项税额中转出，无法确定进项税额的，按当期实际成本。 不得抵扣的固定资产、不动产、无形资产进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率 销售使用过的固定资产（不含不动产） 一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税 销售不动产 一般纳税人转让在2016年4月30日前取得的不动产的，可选择简易办法，按5%征收率计算（非自建的扣除原价或作价），按上述办法向地税预缴再向国税申报。 2016年4月30日前选择一般计税方法或2016年5月1日后取得的，按5%征收率计算（非自建的扣除原价或作价）向地税预缴，并按一般计税方法向国税申报。 原增值税一般纳税人兼有销售服务、无形资产或者不动产的，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额，不得从销售服务、无形资产或者不动产的销项税额中抵扣。 《关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号） 收费公路通行费抵扣及征收政策 （一）2016年5月1日至7月31日，一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额： 　　高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3% 　　一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5% 　通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。 《关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号） 收费公路通行费抵扣及征收政策 （二）一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。 　　试点前开工，是指相关施工许